Обязательства предприятия

Остановимся на структуре заемного капитала. Заемный капитал (заемные средства) — это обязательства предприятия перед кредиторами-. Заемный капитал в балансе подразделяется на долгосрочные и краткосрочные пассивы.

В разделе баланса «Долгосрочные обязательства» отражаются отдельными статьями обязательства по ссудам банков и по займам, срок погашения которых свыше 1 года после отчетной даты. В разделе «Краткосрочные обязательства» отражены текущие (сроком до 1 года) обязательства по банковским ссудам, займам, кредиторская задолженность поставщикам, дочерним и зависимым обществам, по оплате труда персонала предприятия и перед органами социального страхования и обеспечения, перед бюджетом (по налоговым и иным платежам), по полученным авансам, а также прочая кредиторская задолженность (расчеты по аренде, страхованию, с подотчетными лицами и др.). Суммы дивидендов, начисленные организацией участникам (учредителям), включаются в статью «Прочие кредиторы».

Оценка долговых обязательств организации в балансе соответствует суммам, указанным в договорах. Следует отметить, что банки и иные заимодавцы ссужают предприятию средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной (номинальной) суммы долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его ресурсов (процентов за пользование кредитом). В настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов.

В разделе краткосрочных пассивов имеется также регулирующая статья «Доходы будущих периодов», в которую включаются средства, полученные в отчетном году за работы и услуги, которые будут произведены в будущем (например, полученная заранее арендная плата).

В состав кредиторской задолженности включена также статья «Резервы предстоящих расходов и платежей», в которую включаются потенциальные затраты и обязательства, например по предстоящему ремонту основных средств, на оплату отпусков работников и др.

С начала 1999 г. действует новое Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету (ПБУ 8/98), которое существенно расширяет возможности предприятия отражать в отчетности так называемые условные факты хозяйственной деятельности: предприятие может учитывать вероятные потери по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, по еще не разрешенным разногласиям с налоговыми органами, по выданным гарантийным обязательствам и т.п., но налоговые последствия этих учетных процедур еще не определены.