Расчет потребности в оборотном капитале

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Цель нормирования — определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Обычно выделяют две группы: нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

Нормирование - это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно ненормируемые.

В отечественной практике известны три основных метода расчета нормативов оборотных средств: аналитический, метод прямого счета, коэффициентный метод.

Аналитический, или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом вех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.

При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости              средств.              Применение

дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам

оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Основным методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета по каждому их элементу в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов сырья, материалов, топлива, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовых изделий (товаров), на расходы будущих периодов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки.

Нормирование оборотных средств заключается: 1) в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях; 2) в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении. Нормы запасов оборотных средств применяются в течение ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения производства, снабжения и сбыта.

Норматив собственных оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями:

1. объемом производства и реализации продукции;
2. затратами на производство, хранение и реализацию продукции;
3. нормами запаса оборотных средств по отдельным видам

товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях

Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражена так:

где Н - норматив собственных оборотных средств по элементу;

Оэл - оборот (расход, запуск) по данному элементу за период;

Нэл - - норма оборотных средств по данному элементу;

Т - продолжительность периода в днях.

Рассмотрим основные принципы нормирования трех важнейших элементов:

1. сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты;
2. незавершенное производство;
3. готовая продукция.

Нормирование материалов.

• нахождение материала в пути от оплаты счета до прибытия;
• приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа;
• подготовка к производству;
• пребывание в виде текущего складского запаса;
• пребывание в виде гарантийного запаса.

Расчет времени производится в соответствии с отраслевыми инструкциями с учетом конкретных условий данного предприятия.

Нормирование незавершенного производства.

Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Длительность производственного цикла включает время :

• непосредственного процесса обработки (технологический запас);
• пролеживание обработанных изделий у рабочих мест (транспортный запас);
• пребывание обрабатываемых изделий между отдельными

цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный

запас);

• пребывание изделий при массовом производстве в виде

запаса на случай перебоев (страховой запас).

Коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

где Кн - коэффициент нарастания затрат ;

а - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

в - последующие затраты до окончания процесса производства изделий.

Общая формула расчета норматива оборотных средств на незавершенное производство:

где Усут -плановый среднесуточный объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

Кн - коэффициент нарастания затрат;

Тц -длительность производственного цикла, дни.

Нормирование готовой продукции. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной стоимости и нормы оборотных средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий-поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки.

Для характеристики оборотных средств в целом исчисляется общая норма оборотных средств в днях. Её определяют как частное от деления общего норматива оборотных средств (сумма нормативов по отдельным элементам) на однодневный расход по смене затрат на производство.

Итак, оборотные средства предприятий в каждый данный момент времени одновременно прибывают во всех 3 стадиях кругооборота. У эффективно работающих предприятий оборотные средства в процессе производственного потребления не расходуются, а авансируются. Расходуются только у убыточно работающих предприятий.