Виды налоговых правонарушений

В статьях 75, 116 - 135 НК РФ представлены основные виды налоговых правонарушений, а также налоговая и административная ответственность за их совершение.

Налоговым законодательством, а именно ст.

Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. рублей.

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей.

Не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий или бездействия влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Неправомерное не перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

В отношении налогоплательщиков, в случаях несоблюдения налогового законодательства могут применяться следующие виды юридической ответственности: финансовая, административная, уголовная и дисциплинарная. Но при этом, необходимо наличие четырех условий:

- противоправного поведения;

- вреда (ущерба);

- причинной связи между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

- вины нарушителя установленных правил поведения.

Однако, поскольку за неуплату налогов, кроме уголовной предусмотрена ответственность по налоговому законодательству и Административному кодексу, отсутствие в действиях по неуплате налогов состава уголовного преступления не означает, что налоги и штрафы платить не придется. Уплата начисленных налогов и кроме того штрафов и пени в любом случае обязательна, но в рассматриваемой ситуации без привлечения к уголовной ответственности.

Вопросы по теме 9

1. Юридическая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах: понятие и виды.

2. Отличие налоговой

ответственности

от

иных

видов

ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

3. Принципы и срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4. Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав, виды.

5. Производство по делу о налоговом правонарушении.

6. Порядок привлечения лиц к административной и уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Тест по теме 9

1. С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за налоговое преступление?

а) с 17 лет;

б) с 18 лет;

в) с 16 лет;

г) с 19 лет.

2. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:

а) не освобождает его от обязанности уплачивать причитающиеся суммы налога и пени;

б) освобождает его от обязанности уплачивать причитающиеся суммы только налога;

в) освобождает его от обязанности уплачивать причитающиеся суммы только пени;

г) освобождает его от обязанности уплачивать причитающиеся суммы налога, сбора и пени.

3. Налогоплательщик может быть привлечен к налоговой

ответственности при наличии:

а) отсутствия факта налогового правонарушения;

б) истечение срока давности привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;

в) присутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

г) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

4. Представление налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления налога, данных ему налоговым органом в пределах его компетенций является:

а) обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;

б) обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;

в) обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;

г) обстоятельством, доказывающим вину лица в совершении

налогового правонарушения.

5. Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к налоговой ответственности - это:

а) обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;

б) обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;

в) обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;

г) обстоятельством, доказывающим вину лица в совершении

налогового правонарушения.