78. Оценка системы бухгалтерского учета (окончание)

– организованы ли хранение и сохранность материально‑производственных запасов, денежных средств: имеется ли склад с соответственно оборудованными местами для хранения материально‑производственных запасов; склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией; денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен;

– в целях контроля за сохранностью документации все ли документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости;

– хранятся ли учетные регистры в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях;

– утверждены и действуют ли внутренние контрольные органы: служба внутреннего аудита; назначена и утверждена ли руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена ли комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств;

– проводятся ли внутренними контрольными органами ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей): внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально‑ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода;

– в соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится ли инвентаризация:

• склада – на предмет фактического наличия материально‑производственных запасов, особенно дорогостоящих и дефицитных основных средств;

• готовой продукции, товаров;

• незавершенного производства; нематериальных активов;

• имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;

• бланков строгой отчетности, ценных бумаг;

• финансовых вложений; кредитов, заемных средств.

Необходимо также проверить, производится ли получение и отпуск материально‑производственных запасов со склада на основании доверенностей и т.