Практическое занятие 9
Составьте финансовый план предприятия на год по исходным данным, приведенным в таблице 1.
Для составления финансового плана необходимо:
· определить конечный финансовый результат деятельности предприятия и показать его распределение;
· определить величину амортизационных отчислений и показать их распределение;
· определить величину капитальных затрат;
· произвести балансовую увязку доходной и расходной статей финансового плана.
Таблица 1
Исходные данные для построения финансового плана
(баланса доходов и расходов) предприятия по вариантам
| Наименование показателей | Номер варианта | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 | |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 15,5 | 12,7 | 18,6 | 17,3 | 6,7 | 15,3 | 11,3 | 6,3 | 13,6 | 14,3 |
| Затраты на производство, тыс. руб. | 10,5 | 5,8 | 11,2 | 10,2 | 3,6 | 9,4 | 7,2 | 3,6 | 7,5 | 8,1 |
| Прибыль вспомогательных хозяйств, руб. | 10 | 10 | 15 | 40 | 30 | 25 | 40 | 30 | 20 | 5 |
| Прибыль от реализации имущества, руб. | 40 | 20 | 30 | 40 | 20 | 10 | 35 | 40 | 15 | 20 |
| Прочие доходы, руб. | 30 | 70 | 20 | 40 | 30 | 40 | 50 | 60 | 70 | 20 |
| Прочие расходы, руб. | 10 | 30 | 10 | 20 | 10 | 20 | 45 | 40 | 60 | 30 |
| Спонсорские взносы (на развитие), тыс. руб. | 0,4 | 0,1 | 0,3 | 0,4 | 0,5 | 0,1 | 0,3 | 0,2 | 0,4 | 0,1 |
| Целевое финансирование (на развитие), тыс. руб. | 0,6 | 0,5 | 0,9 | 1 | 0,4 | 0,6 | 0,7 | 0,3 | 0,4 | 0,5 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | 80 | 68 | 97,6 | 85 | 35,2 | 76,4 | 76,1 | 37,7 | 67 | 70,3 |
| Средняя норма амортизации, % | 5,0 | 4,9 | 4,1 | 4,4 | 4,9 | 4,2 | 3,5 | 3,6 | 3,1 | 2,6 |
| Отчисления в инвестиционный фонд (в % от амортизационного фонда) | 5 | 20 | 15 | 5 | 20 | 30 | 15 | 20 | 10 | 15 |
| Прибыль на развитие (в % от конечного финансового результата) | 10 | 30 | 10 | 30 | 25 | 30 | 20 | 30 | 30 | 20 |
| Прирост оборотных средств (в % от финансового результата) | 10 | 7 | 5 | 8 | 10 | 5 | 7 | 10 | 15 | 9 |
| Прибыль на выплату дивидендов (в % от финансового результата) | 20 | 20 | - | 20 | 10 | - | 20 | 15 | 25 | - |
| Налоги, относимые на финансовый результат (в % от выручки) | 6 | 7 | 10 | 8 | 9 | 5 | 4 | 10 | 5 | 7 |
Определение финансового результата рекомендуется осуществлять в следующей последовательности:
1. Определение результатов (прибыли) от реализации продукции (работ, услуг, товаров) основного и других производств (Пр):
Пр = В – З + Пвсп,
где В – выручка от реализации продукции (работ) основного и подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств (без НДС);
З – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг, товаров);
Пвсп – прибыль вспомогательных хозяйств.
2.
Определение результата от реализации имущества (Пим):
Пим = Вим – Рим,
где Вим – выручка от реализации основных средств и других активов без НДС;
Рим – расходы, связанные с реализацией.
3. Определение результата (прибыли)от прочих операций (Ппр):
Ппр = Дпр – Рпр,
где Дпр - доходы от прочих операций;
Рпр - расходы от прочих операций.
4. Определение конечного финансового результата (балансовой прибыли или убытка (П)):
П = Пр + Пим + Ппр – Nфр,
где Пр – результат от реализации продукции (работ) основного, а также подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;
Пим – результат от прочей реализации (прибыль от прочей реализации);
Ппр – результат (прибыль) от прочих операций;
Nфр – сумма налогов, относимых на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.
Направление использования конечного финансового результата:
· уплата налога на прибыль;
· прочие обязательные платежи, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (дивиденды);
· приобретение оборотных средств;
· формирование фонда накопления за счет прибыли (прибыль, направляемая на развитие);
· формирование фонда потребления за счет прибыли.
Определение налога на прибыль осуществляется исходя из налогооблагаемой прибыли:
Nп = ПN ? N,
где ПN – налогооблагаемая прибыль;
N – ставка налога на прибыль.
Величина амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости ОПФ и средней нормы амортизации. Сумма отчислений в инвестиционный фонд определяется согласно исходным данным.
Капитальные затраты равны сумме амортизационных отчислений, остающихся у предприятия, и прибыли, направляемой на развитие.
Балансовая увязка статей доходной и расходной частей представлена в табл. 2.
Таблица 2
Финансовый план предприятия
| Доходы и поступления | Сумма, руб. | Расходы и отчисления | Сумма, руб. |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 1. Налоги, относимые на финансовый результат | ||
| 2. Прибыль вспомогательных хозяйств | 2. Налог на прибыль | ||
| 3. Прибыль от реализации имущества | 3. Прибыль, направляемая на прирост оборотных средств | ||
| 4. Прибыль от прочих операций | 4. Прибыль, направляемая в фонд потребления* | ||
| 5. Амортизационные отчисления | 5. Отчисления в инвестиционный фонд | ||
| 6. Спонсорские взносы на развитие предприятия | 6. Прибыль, направляемая на дивиденды | ||
| 7. Целевое финансирование на развитие | 7. Капитальные затраты | ||
| Итого доходов и поступлений | Итого расходов и отчислений |
* В фонд потребления направляется вся прибыль, не предназначенная для использования на другие цели, а также спонсорские взносы на развитие предприятия и целевое финансирование.
Вопросы для повторения теоретического материала:
1. Чем отличаются финансы предприятий от государственных финансов?
2. Какие вопросы в сфере денежного оборота предприятий регламентируются государством?
3. Охарактеризуйте современные финансовые отношения предприятий.
4. Перечислите и охарактеризуйте функции финансов предприятий.