31. Бухгалтерский баланс предприятия: структура, порядок составления.

Бухгалтерский баланс (ББ) – отчет об имущественном и финансовом положении предприятия, представляющий информацию о наличии на конец каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) ее активов, обязательств и результатов деятельности.

ББ – способ обобщения и группировки активов и пассивов предприятия и источников их образования на определенную дату.

ББ является важнейшим источником информации. По его сведениям собственники и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение предприятия, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные ББ, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности предприятия, наращивания ее собственного капитала.

Может иметь форму двусторонней таблицы: одна сторона – активы, то есть требования и вложения (экономические ресурсы); вторая – пассивы, то есть обязательства и капитал (источники формирования ресурсов). В типовой форме ББ разделы и статьи пассива баланса размещены вслед за его активом.

Так как слово «баланс» (от французского balance – весы) это количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу, то основное свойство отчета в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи (способ отражения хозяйственных операций, на счетах, при котором сумму каждой операции записывают на двух взаимосвязанных счетах – по дебету одного и кредиту другого счета) и вытекает из сущности балансового обобщения, при котором стоимость имущества сопоставляется с обязательствами предприятия. Общий итог называется валютой баланса.

Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:

I Внеоборотные активы.

нематериальные активы (исключительные, имущественные права)

основные средства

незавершенное строительство

доходные вложения в материальные ценности

долгосрочные финансовые вложения (паи и акции, долговые ценные бумаги и предоставленные займы долгосрочные, резервы под обесценивание акций)

отложенные финансовые активы (отложенные налоговые активы)

прочие внеоборотные активы (строка временно не заполняется)

II Оборотные активы. Отражаются не текущие активы несколькими группами.

запасы. Оборотные активы сферы производства:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

- животные на выращивании и откорме

- затраты в незавершенном производстве

- готовая продукция и товары для перепродажи

- товарная наценка

- товары отгруженные

- расходы будущих периодов

- прочие запасы и затраты

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

краткосрочные финансовые вложения

денежные средства

прочие оборотные активы

Пассив баланса состоит из трех разделов:

III Капитал и резервы. Раздел представлен собственным капиталом предприятия (самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества)

уставной капитал

подстрока - собственные акции, выкупленные у акционеров

добавочный капитал

резервный капитал

- резервы образованные в соответствии с законодательством

- резервы образованные в соответствии с учредительными документами

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

IV Долгосрочные обязательства. Строка характеризует задолженность перед банками (другими организациями) по кредитам и займам, полученным на срок более одного года.

займы и кредиты

отложенные налоговые обязательства

прочие налоговые обязательства (строка временно не заполняется)

V Краткосрочные обязательства.

займы и кредиты

кредиторская задолженность

- поставщики и подрядчики

- задолженность перед персоналом

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами

- задолженность по налогам и сборам

- прочие кредиторы

задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

доходы будущих периодов

резервы предстоящих расходов

прочие краткосрочные обязательства (строка временно не заполняется)

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Вступительный баланс (начальный) это первый баланс, составляемый на дату регистрации предприятия. Актив этого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его вступительная деятельность, а в пассиве – источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов предприятия.

Текущие балансы (Сальдовый баланс) формируют в течении всего срока существования предприятия, характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. При этом ББ на начало года называют начальным балансом, на конец каждого месяца – промежуточным, а на конец года – заключительным (годовым) балансом. Баланс составляется бухгалтерией предприятия на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов), путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния предприятия на отчетную дату прекращения ее деятельности как юридического лица.

Разделительный баланс формируют в процессе деления предприятия.

Передаточный баланс составляют при передаче структурных подразделений из одного предприятия другому.

Объединительный баланс составляют в процессе объединения нескольких предприятий или присоединения к предприятию структурных подразделений других предприятий.

Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение предприятия в конце отчетного периода.

Индивидуальный баланс отражает имущественное финансовое положение одного предприятия, выступающего в качестве самостоятельного юридического лица.

Сводный (консолидированный) баланс характеризует имущественное финансовое положение группы хозяйствующих субъектов.