<<
>>

§3.1. Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия.

Раздел I. Внеоборотные активы

По строке 110 бухгалтерского баланса отражается стоимость имущества, учет которого ведется на счете 04 «Нематериальные активы», за вычетом начисленной амортизации по нематериальным активам, отраженной на счете 05 «амортизация нематериальных активов».

В колхозе «Исток» нет нематериальных активов, следовательно, строка 110 не заполняется.

По строке 120 «Основные средства» отражается имущество, которое учитывается на счете 01. основные средства в балансе показываются по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации, которая накапливается на счете 02 «амортизация основных средств». В колхозе «Исток» на конец отчетного периода остаточная стоимость основных средств составила 24907 тыс. руб.

Заполнение данной строки производится на основании данных аналитического учета по счету 01 и журнала-ордера №13-АПК.

По строке 130 «незавершенное строительство» отражаются работы на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и т.п. К незавершенному строительству относятся неоформленные актами приема-передачи и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий и другие расходы. В колхозе «Исток» на конец отчетного периода незавершенное строительство составило 1770 тыс. руб.

Доходные вложения в материальные ценности в колхозе «Исток» нет, следовательно строка 135 не заполнена.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные инвестиции организации в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, приобретение дебиторской задолженности по договором цессии, депозитные вклады в банках. Долгосрочные финансовые вложения в колхозе «Исток» составляют 2 тыс. руб.

Строки 145 «отложенные налоговые активы» и 150 «прочие внеоборотные активы» в данном хозяйстве не заполняются.

После каждого раздела итоговой строкой отражаются все суммы активов, входящих в данный раздел баланса.

Итого по первому разделу баланса на конец отчетного периода (сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150) – 26679 тыс. руб.

Раздел II. Оборотные активы.

В разделе «Оборотные активы» по статье «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг (сырье, материалы м другие аналогичные ценности), для управленческих нужд организации, для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве и расходы будущих периодов.

При формировании показателя по строке 210 «Запасы» следует учитывать, что по данной строке указывается сумма сальдо (дебетовых) по счетам 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 67 «Расходы будущих периодов».

Материально производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и ПБУ 5/01,утверждунным приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражаются остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 44 «Расходы на продажу». Сюда попадает стоимость продукции, которая не прошла все стадии технологической обработки, а так же изделий, не прошедших испытаний и технической приемки. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По строке 214 «Готовая продукция и товары перепродажи» показывается фактическая произведенная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, укомплектованных изделий, прошедших испытания и техническую приемку, сельскохозяйственной продукции. Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с ПБУ 5/01 и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999г. №33н.

В строку 215 «Товары отгруженные» приводится дебетовое сальдо по счету 45 на конец отчетного периода. На счете 45 отражается фактическая себестоимость товаров, отгруженных покупателям.

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 2156) отражаются суммы расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода

В колхозе «Исток» на конец отчетного периода запасы составили 32375 тыс. руб., в том числе: сырье и материалы – 4309 тыс. руб., животные на выращивании и откорме – 870 тыс. руб., затраты в незавершенном производстве – 26647 тыс.руб., готовая продукция и товары для перепродажи – 547 тыс. руб.

Строки 215 – 217 в хозяйстве не заполняются.

Также не заполняются строки 220 «НДС по приобретенным ценностям», т.к. колхоз «Исток» не уплачивает НДС, потому что использует специальный налоговый режим (уплата ЕСХН); 230, 231, т.к. у предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности.

По строке 240 отражается краткосрочная дебиторская задолженность. На данном предприятии она составила 1111 тыс. руб., в том числе покупатели и заказчики – 1089 тыс.руб.

Краткосрочных финансовых вложений предприятие не имеет, следовательно, строка 250 не заполняется.

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах в кредитных организациях, остаток денежных средств, находящихся в пути.

Подраздел заполняется на основе дебетовых оборотов журналов хозяйственных операций по соответствующим счетам (при автоматизации учета).

В колхозе «Исток» остаток денежных средств составил – 207 тыс. руб.

По строке 270 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим строкам раздела 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Прочие оборотные активы в хозяйстве составили на конец отчетного периода 604 тыс. руб.

По строке «Итого по разделу 2» отражается информация, предоставляющая собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270, что составляет сумму 34297 тыс. руб.

Таким образом, актив баланса на конец отчетного периода равен 34297 тыс.руб.(сумма строк 190 и 290).

Раздел III. Капитал и резервы.

Согласно п.66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в составе собственного капитала организации учитываются:

· Уставный (складочный) капитал;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

· Нераспределенная прибыль прочие резервы.

По строке 410 «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. Уменьшение или увеличение уставного капитала фиксируется в балансе только после того, как в учредительные документы будут внесены соответствующие изменения.

Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81.

Уставный капитал колхоза «Исток» составляет 32 тыс. руб.

Строка 411 2Собственные акции, выкупленные у акционеров» в хозяйстве не заполняется.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается кредитовый остаток по счету 83. по кредиту этого счета показывается прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный в результате их переоценки. Добавочный капитал колхоза «Исток» - 31825 тыс.руб.

По строке 430 «Резерв6ный капитал» показывается кредитовое сальдо по счету 82. Резервный капитал может состоять из двух частей: резервов, образованных в соответствии с законодательством и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации. В колхозе «Исток» капитал представляет собой резервы, образованные в соответствии с учредительными документами и составляет 20 тыс.руб.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает свернутый финансовый результат организации за все годы ее деятельности, включая отчетный год. При этом финансовый результат отражается с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков.

В колхозе «Исток» на начало отчетного периода нераспределенная прибыль составляла 1158 тыс. руб., а на конец отчетного периода непокрытый убыток – 2037 тыс. руб.

По строке 490 «Итого по разделу 3» отражается информация, представляющая собой сумму строк 410, 420, 430 и 470 (29840 тыс.руб.)

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

По строке 610 «Займы и кредиты» показывается остаток заемных средств, которые предприятие получило на срок более одного года. На предприятии они составляют на конец отчетного периода 7000 тыс.руб.

Строка 620 «Кредиторская задолженность» представляет собой сумму строк 621, 622, 623, 624, 625 (16617 тыс.руб.).

По строке 621 «Поставщики и подрядчики» приводится непогашенная задолженность организации за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, в т.ч. сумма задолженности поставщика, подрядчика. В колхозе данная величина на конец отчетного периода составила12110 тыс. руб.

По строке «Задолженность перед персоналом организации» отражается задолженность по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. В колхозе «Исток» - 780 тыс. руб.

По строке 623 отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Данная задолженность составила 189 тыс. руб.

Строка 624 заполняется по данным счета 68. по этой строке должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в Федеральный бюджет [26]. Задолженность по налогам и сборам составила 1909 тыс. руб.

По строке «прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим строкам подраздела. Данная задолженность составила 1629 тыс. руб.

Строки с 630 по 660 в колхозе «Исток» не заполняются.

По строке 690 «Итого по разделу 5» отражается информация, представляющая собой сумму строк 610, 620, 630, 640, 650 ,660 (23617 тыс. руб.).

Таким образом, пассив баланса равен 60976 тыс. руб. (сумма строк 490, 590 и 690)

В колхозе «Исток» на забалансовых счетах отражаются арендованные основные средства, на конец отчетного периода эта величина составила 1069 тыс. руб.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Активы и пассивы предприятия, их взаимосвязь. КУРСОВАЯ РАБОТА Тамбов 2007. 2007

Еще по теме §3.1. Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия.:

  1. 1.3. Финансовые ресурсы предприятия
  2. Вопрос 1. Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке достигнутого изменения имущественного положения организации. Финансовая и физическая концепция капитала и ее использование в анализе бухгалтерского баланса организации.
  3. Производные балансы
  4. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации
  5. 7.2 Анализ прибыли производственного предприятия
  6. 11.1 финансовый анализ на предприятии
  7. 3.3 Анализ тенденций развития теории бухгалтерского учета
  8. 5.1 Методология оценки обязательств в условиях изменения стоимостиактивов в бухгалтерском учете
  9. 13. Анализ бухгалтерского баланса, его составных частей и расчетных показателей
  10. 9.3. Оценка и анализ финансовой устойчивости
  11. 9.1. Анализ и оценка показателей платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности организации
  12. 4.4. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -