87. Порядок переноса суммы убытка в организации на будущее

В убыточной организации все разницы должны быть учтены, иначе ей не удастся правильно сформировать сумму налога на прибыль на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Поэтому убыток, который организация, вероятнее всего, не сможет погасить за счет будущей прибыли, следует признавать не временной, а постоянной разницей.

Из постоянной разницы отложенные налоги не возникают. Постоянные разницы ведут к образованию постоянных налоговых обязательств, которые не надо отслеживать и погашать в будущем.

Если организация, имея в середине года убыток и надеясь на будущую прибыль, сформировала с суммы убытка не постоянное налоговое обязательство, а отложенный налоговый актив, а к концу года прибыли так и не получила, то убыток, накопленный за отчетные периоды, становится уже убытком налогового периода. Сумму отложенного налогового актива, исчисленного с суммы убытка в течение года, следует не списывать на счет 99 «Прибыли и убытки», а исчислить и отразить в учете дополнительную сумму отложенного налогового актива с убытка, полученного за последний квартал истекшего года. В результате на счете 09 «Отложенные налоговые активы» образуется сумма актива, соответствующая сумме убытка налогового периода, который подлежит переносу на будущее.

А*

Поскольку налоговая база исчисляется нарастающим итогом, сумма убытка, полученного за отчетный период, может закрыться прибылью следующего отчетного периода. Но если у организации не появилось налогооблагаемой прибыли до конца года или сумма прибыли оказалась столь мала, что не перекрыла убыток, полученный рань- "

<< | >>

↑

Источник: Соснаускене О. И.. Шпаргалка по анализу финансовой отчетности: учеб. пособие. - М.: ТК Велби,2005. - 56 с.. 2005

Еще по теме 87. Порядок переноса суммы убытка в организации на будущее:

- Биржевая деятельность - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги, кредит, банки - Кредитование - Основы финансов - Финансовая математика - Финансовое право - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит -