1. Планирование доходов бюджета: развитие, роль и основные этапы

Конкретные задачи планирования доходов бюджета устанавливаются бюджетной политикой.

Вопрос для аудитории: В каком документе определяются задачи в области доходов на очередной финансовый год?

Процессы планирования имеют глубокие исторические корни как с точки зрения конкретных процедур, так и с позиций методологии их организации.

Первый в России бюджет - смета государственных доходов и расходов - был составлен в 1645 году. Таким образом, именно в этот период закладывались основы плановой работы, в том числе в области доходов. В начале XIX века в России расходы государственного бюджета превышали в два раза доходы, что послужило причиной разработки М.М. Сперанским программы финансовых преобразований - «план финансов», предполагающей проведение ряда неотложных мероприятий по упорядочению доходов и расходов. Одним из основных правил расходования государственных средств, которое до сих пор не потеряло своей актуальности, является следующее: расходы должны соответствовать доходам. Следовательно, планированию доходов было отведено одно из важнейших ролей в сфере бюджетного планирования.

Необходимо отметить, что большой вклад в теорию и методологию планирования доходов бюджета, в том числе налогового планирования внесли такие ученые, как Н.М. Валуйский, В.А. Галанов, А.М. Ландо, Н.С. Марголин, В. С. Павлов, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк. Методология прогнозирования территориальных бюджетов впервые в нашей стране была разработана и апробирована в 1976 году Г.Б.

В условиях командно-административной системы формирование бюджетных ресурсов определялось через директивное планирование. Плановая экономика ориентировалась, в первую очередь, на распределительные процессы. В то время как рыночная экономика требует первоочередного учета обменных процессов и рыночного механизма.

На первых этапах формирования рыночной экономики в России была предпринята попытка отказаться от комплексного планирования, в том числе в бюджетной сфере. Вместе с тем, рыночная экономика не отвергает планирования, поскольку план дает возможность реализовывать управленческие решения.

Следует отметить, что переход на рыночные рычаги управления привел к возникновению проблемы взаимосвязи прогнозирования и планирования, причины которой отдельные ученые видят в особенностях экономических процессов. В частности, В.М. Родионова отмечает, что «... рыночная экономика по сравнению с плановой более гибка, маневрен-

42

на, и в этом ей помогает ориентирование на прогнозы и программы. Отсюда возникает проблема взаимосвязи прогнозирования и планирования»1.

В современных условиях работа по формированию бюджета по доходам включает три важнейших направления:

Расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов

Распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством

3.Определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций) и выравнивание бюджетной обеспеченности (через фонд финансовой поддержки).

Планирование бюджета (как в части доходов, так и в части расходов) основывается на следующей информации:

Бюджетное послание Президента РФ.

Прогноз социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год.

Основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Прогноз сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год.

План развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.

При составлении проекта доходной части бюджета необходимо учитывать: действующее налоговой законодательство, нормативы отчислений от собственных и регулирующих доходов, предполагаемый объем финансовой помощи.

Таким образом, планирование доходов бюджета - это определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений доходов в соответствующий бюджет.

Основу планирования доходов составляет налоговое планирование, поскольку налоги занимают наибольший удельный вес в структуре доходов бюджетов, что подтверждается данными таблицы 1. В таблице представлена информация о доле налоговых доходов в структуре собственных доходов консолидированного бюджета Тамбовской области в 1997 - 2003 гг.

Из таблицы видно, что более 90 % всех собственных доходов составляют налоговые поступления.

Следует отметить, что неналоговые доходы не должны планироваться.

1 Финансы/ Под ред. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика. 1993. - 400 с. - С. 76 - 77.

43

тируются на устойчивый темп изменения, как правило, с учетом прогнозируемого уровня инфляции.

Таблица 1 - Доля налоговых доходов в структуре собственных доходов консолидированного бюджета Тамбовской области в 1997-2003 гг.\r\nПоказатели Годы\r\n 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003\r\n1. Собственные \r\nдоходы, 1239,5 1194,9 1679,5 2317,6 2755,2 3466,3 4098,9\r\nмлн. руб. \r\n2.Налоговые \r\nдоходы, 1194,8 1130,8 1617,8 2175,1 2580,5 3199,7 3718,5\r\nмлн. руб. \r\n3. Налоговые \r\nдоходы \r\nв процентах к собственным 96,4 94,6 96,3 93,9 93,7 92,3 90,7\r\nдоходам, % \r\nНалоговое планирование основано на оценке эффективности налоговой системы в целом, а также с позиций выполнения ею фискальных задач и воздействия на экономику. Кроме того, налоговое планирование охватывает анализ причин возникновения налогового дефицита - расхождений между планируемым и фактическим поступлением налогов.

Таким образом, в заключение рассмотрения первого вопроса необходимо отметить, что важнейшим при организации планирования бюджетных доходов является определение научно обоснованного объема налоговых поступлений в бюджет. В этой связи видится необходимым определить основы планирования налоговых доходов бюджетов.