8.3.2. Финансовое планирование

Планирование представляет собой составную часть управления направленную на оптимальное принятие решений при многовариантном возможном исходе.

Планирование - процесс деятельности людей связанный с принятием определенных решений, (прогнозирование - это расчет показателей при заранее обусловленных параметрах или границах).

Финансовое планирование - один из элементов управления финансами, объектом которого является распределительный процесс.

Оно охватывает формирование и распределение финансовых ресурсов, образование и использование на их основе различных денежных фондов и осуществляется на основе производственных и финансовых показателей.

Финансовый прогноз - оценка ожидаемых изменений тех или иных финансовых показателей в будущем.

Финансовый план - задание на изменения в желаемом направлении тех или иных финансовых показателей распределительных процессов.

Финансовые прогнозы и финансовые планы тесно связаны между собой (финансовые прогнозы предшествуют составлению финансового плана).

Основными задачами финансового планирования является:

Обеспечение производственного и социального развития предприятия за счет собственных средств или ресурсов.

Увеличение прибыли за счет роста объемов производства и оптимизации системы государственного регулирования, то есть увеличение реальной прибыли и минимизация (оптимизация) налогообложения.

Обеспечение финансовой устойчивости предприятия, т.е.

Объектами финансового планирования являются:

выручка от реализации продукции, работ, услуг при всех системах расчетов (наличный, безналичный, бартер, валюта);

прибыль, ее формирование, распределение и использование;

фонды специального назначения: потребления, накопления, резервный, страховой; их формирование, распределение и использование;

объемы платежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие отчисления.

Принципы составления финансовых планов:

все виды финансовых планов на предприятии должны быть тесно связаны между собой и составлять единую систему;

непрерывность планирования;

единоначалие - при принятии каких-либо решений собственник - главное лицо;

данные финансовых планов являются коммерческой тайной предприятия и вся информация, связанная с расчетами используются только для внутреннего использования;

принцип научности;

обеспечение соответствия потребностям рынка, то есть учет конъюнктуры, платежеспособного спроса, платежеспособности, т.е.

соответствие сроков получения и использования средств;

обеспечение возможности маневрирования при невозможности достигнуть запланированного объема реализации или при превышении плановых затрат;

обеспечение эффективности (рациональности) вложений капитала в новые инвестиции должно давать больше, чем в действующих условиях;

инвестиции и затраты должны обеспечиваться самым «дешевым» способом финансирования (собственные средства и бюджетные ассигнования);

поддержания платежеспособности предприятия в любой период его деятельности.

Типы финансовых планов:

оперативный: составляется в форме кассовой заявки или планов движения денежных ресурсов предприятия (составляется на один месяц с подекадной или ежедневной разбивкой);

текущий: все расчеты ведутся на один год с разбивкой по кварталам. Такой план включает в себя план доходов и затрат, план получения платежей и уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиционный план, план обеспеченности трудовыми ресурсами и т.д.;

перспективный (стратегический) рассчитывается на 5-10 лет, как правило, в виде программы.

В процессе финансового планирования определяются:

источники и размеры финансовых ресурсов на планируемый период;

объемы денежных фондов, создаваемых на их основе;

рассчитываются направления и структура использования средств денежных фондов. При этом решаются задачи выбора наиболее эффективного ис-

пользования финансовых ресурсов и денежных фондов, создаваемых на их основе.

Этапы составления финансового плана:

Анализ исполнения финансового плана за текущий период (надо рассчитать ожидаемое исполнение плана). Как правило, оно рассчитывается за полгода, затем по окончанию 3-х кварталов.

Расчет по конкретным видам доходов и расходов финансового плана.

Сведение и выведение итоговых показателей, и составление баланса (доходы равны расходам). На этом же этапе ведется пересчет показателей, оценка источников дохода.

В процессе планирования на всех трех этапах применяются различные методы, наиболее применяемыми из которых являются:

Метод коэффициентов (экстраполяции);

Нормативный метод;

Балансовый метод.

Планируемый показатель финансового плана рассчитывается на основе показателя текущего года, измененного на величину коэффициента.

Финансовый показатель определяется на основе нормы или норматива и величины хозяйственного показателя, к которому установлены эти нормативы - более точное определение финансового показателя по отношению к потребностям. Достоинства: более точная оценка величины планируемых финансовых показателей с точки зрения конкретных покупателей и с точки зрения более полного выявления резервов роста дохода. Недостатки: а) более сложный и большой объем вычислений; б) много потерь; в) нормативный метод, используемый к расходной части финансового плана, не учитывает изменений доходной базы финансового плана.

Финансовый план должен быть сбалансирован. Даже если имеет место дефицит, то должны быть разработаны источники покрытия этого дефицита.

Основой для составления финансового плана являются:

договора с поставщиками товарно-материальных ценностей и покупателями;

экономические нормативы, утвержденные в соответствующих рекомендациях правительственных органов (расходы на рекламу, представительские расходы и др.), ставки налогообложения (расчет налогооблагаемой базы и применение ставок), нормы амортизации, ставки процентов за банковский кредит.

Финансовый план коммерческой организации, как правило, состоит из следующих разделов:

Доходы и прочие поступления.

Расходы и отчисления.

Взаимоотношения с кредитной системой.

Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.

Некоммерческие организации составляют финансовый план, называющийся сметой (расходов - если есть бюджетные средства или доходов и расходов - в случае иных поступлений, причем эти не бюджетные поступления отражаются в первую очередь). Независимо от вида финансового плана в любой смете делается детальная расшифровка всех денежных доходов организации по статьям сметы (зарплата, покупка товарно-материальных ценностей, учебные расходы и т.д.).

Кроме индивидуальных, составляются и сводные финансовые планы:

консолидированные бюджеты, включающие в себя все нижестоящие бюджеты (областные, городские, районные, сельские, поселковые).

в отраслях составляется сводный финансовый план входящих предприятий.

кроме того, существует сводный финансовый баланс страны, составляемый вместе с проектом Федерального бюджета Минфином. Он является не планом, а прогнозом. В нем планируются ожидаемые поступления средств в текущем году.

Контрольные вопросы по главе 8

Охарактеризуйте основные формы хозяйствования в условиях рыночных отношений.

Дайте понятие уставного капитала организации.

В чем отличие балансовой прибыли от чистой?

Укажите основные направления использования чистой прибыли организации.

Что относится к основным источникам финансовых ресурсов предприятия?

Что необходимо учесть при использования финансовых ресурсов в денежной форме?

Укажите основные направления использования финансовых ресурсов предприятия.

Какие собственные источники финансирования капитальных вложений предприятия Вы знаете?

Назовите источники финансирования оборотных средств предприятия.

Что такое норматив оборотных средств?

Дайте понятие инкассо - как безналичной форме платежей между предприятиями.

Какие формы предоставления кредита заемщику Вы знаете?

Охарактеризуйте основные направления финансовой работы на предприятии.

Что включает в себя финансовое планирование на предприятии?