14.2.7. Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога, кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплатой единого налога.

Остальные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество и единого социального налога с доходов (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога.

Остальные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация по-

дает заявление о переходе на упрощенную систему

налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн.

Не имеют право применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров и занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы; организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога и др.

Объектами налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов, на ремонт основных средств, материальные расходы, расходы на оплату труда и др.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Контрольные вопросы по главе 14

В чем состоит отличие налога от сбора?

Укажите основных участников налоговых отношений в РФ.

Охарактеризуйте основные элементы налога.

Какие признаки являются характерными для косвенных налогов?

Назовите федеральные налоги налоговой системы РФ.

Какие налоги относятся к региональным налогам и сборам?

Охарактеризуйте объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты НДС.

Охарактеризуйте объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты акцизов.

Охарактеризуйте объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Охарактеризуйте объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты акцизов.

Охарактеризуйте объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого социального налога.

В чем особенность налогообложения по упрощенной системе налогообложения?

Каков порядок определения налогооблагаемой базы налога на имущество организаций?

Дайте понятие вмененного дохода и определите порядок расчета величины единого налога на вмененный доход.