<<
>>

Упрощенная система налогообложения

УСНО — спец налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бух учёта.

Налогоплательщиками признаются орг-ции и ИП, перешедшие на УСНО.

Орг-ция имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 мес того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 15 млн. рублей (по 30.09.2012 года – 45 млн). В 2009−2012 гг. действует особый порядок перехода на УСНО и подсчета годового лимита. Временно приостановлено использование коэф-дефляторов. Подать заявление на УСНО можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб.

Не вправе применять УСНО: 1) орг-ции, имеющие филиалы и представительства; 2)банки; 3) страх; 4) НПФ; 5)инвест фонды; 6) проф участники РЦБ; 7) ломбарды; 8) орг-ции и ИП, занимающиеся произв-вом подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, 9)нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 10) казенные и бюдж учреждения; 11) орг-ции и ИП, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек; 6) орг-ции, у кот-х остаточная стоимость осн-х ср-в и нма превышает 100 млн. руб.; 7) доходы превысили 20 млн. руб (60 до 31.12.12).

Орг-ции и ИП, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом орг-ции в заявлении о переходе на УСНО сообщают о размере доходов за 9 мес текущего года, а также о ср.численности работников за указанный период и остаточной стоимости осн-х ср-в и нма по состоянию на 01.10 текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСНО.

В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСНО. Налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообл. Налогопл, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообл с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

1. Организации освобождаются от уплаты: 1) налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств); 2) налога на имущество орг; 3)НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

2. ИП освобождаются от уплаты: 1) НДФЛ в части доходов от предпринимат деятельности (кроме налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%); 2) налога на имущество физ лиц (в части имущества, использ для предпринимат деят-сти); 3) НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Объекты налогообл: 1) доходы и 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообл осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообл может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Порядок определения доходов. Учитываются след доходы: 1) доходы от реализации; 2) внереализационные доходы. Также не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

Порядок определения расходов. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление осн-х ср-в, 2) на приобретение и создание нма (с учетом особенностей); 3) расходы на ремонт осн-х ср-в; 4) арендные (+лизинговые) платежи за арендуемое имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда; 7) расходы на обязат страх работников, имущества и ответственности; 8) суммы НДС по оплаченным ТРУ, приобретенным и подлежащим включению в состав расходов; 9) %, уплачиваемые за предоставление в пользование ден-х ср-в (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в т.ч.

связанные с продажей иностр валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности. И т.д.

Порядок признания доходов и расходов. Датой получения доходов признается день поступления ден-х ср-в на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущ-х прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактич оплаты. Оплатой ТРУ или имущ-х прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров ТРУ или имущ-х прав перед продавцом, кот-е непосредственно связано с поставкой этих ТРУ или передачей имущ-х прав. При переходе налогоплательщика с объекта налогообл в виде доходов на объект налогообл в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в кот-х применялся объект налогообл в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Налоговая база. 1) В случае, если объектом налогообл являются доходы орг-ции или ИП, налоговой базой признается ден-е выражение доходов орг-ции или ИП. 2) В случае, если объектом налогообл являются доходы орг или ИП, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки. В случае, если объектом налогообл являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как соотв налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

1) Налогопл, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактич полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соотв 1 кв, полуг, 9 мес с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страх взносов на обязат пенсионное страх, соц страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное мед страхование, обязат соц страх от несчастных случаев на производстве и проф заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %. Указанное ограничение не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физ лицам и уплачивающих страх взносы в ПФР и фонды ОМС.

2) Налогопл, выбравшие в качестве объекта налогообл доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соотв 1 кв, полуг, 9 мес с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения орг (месту жительства ИП).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

<< | >>
Источник: Неизвестный. Деньги, кредит, банки. Экзаменационные ответы. 2015

Еще по теме Упрощенная система налогообложения:

- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -