Основні поняття до теми 4

Терміни до теми 4 визначено П(С)Б04 і наведено у [58, с. 150-151].

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період.

Під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Грошові кошти включають кошти в касі та на рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій.

Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості.

Звичайно такими еквівалентами є високоліквідні інвестиції в цінні папери на строк, що не перевищує 3 місяці (казначейські векселі, депозитні сертифікати тощо).

Рух коштів відображається в звіті про рух грошових коштів у розрізі трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.

Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною та фінансовою.

Прикладом руху грошових коштів унаслідок операційної діяльності є:

• надходження коштів від реалізації продукції (товарів, послуг);

• надходження коштів за надання права користування активами (оренда, ліцензії тощо);

• платежі постачальникам;

• виплати працівникам тощо.

Інвестиційна діяльність - це сукупність операцій з придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

Приклади руху коштів унаслідок інвестиційної діяльності:

• платежі, пов’язані з придбанням основних засобів і нематеріальних активів;

• надходження коштів від продажу необоротних активів;

• надання позик іншим підприємствам;

• надходження коштів від фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки).

Фінансова діяльність - це сукупність операцій, які призводять до змін величини та (або) складу власного і позикового капіталу.

Прикладом руху коштів унаслідок фінансової діяльності є:

• випуск власного капіталу (акцій);

• отримання позик та їх погашення;

• викуп акцій власної емісії;

• виплата дивідендів.

Застосовуючи розглянуту класифікацію, слід мати на увазі, що віднесення руху коштів до відповідної групи залежить у першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства. Наприклад, інвестиції в цінні папери звичайно є інвестиційною діяльністю підприємства, але є основною (операційною) діяльністю інвестиційної компанії.

Крім того, якщо одна операція включає суми коштів від декількох видів діяльності, ці суми необхідно розподіляти між відповідними видами діяльності.

Так, наприклад, суму, сплачену банку, яка включає погашення позики та відсотки, буде відображено двома позиціями: відсотки - у складі операційної діяльності, а погашення позики - у складі фінансової діяльності.

Негрошові операції - це операції, які не потребують використання грошових коштів або їхніх еквівалентів.

Прикладом таких операцій є:

• бартерні операції;

• надходження основних засобів на умовах фінансового лізингу;

• перетворення зобов’язань на власний капітал.

Негрошові операції не включаються до звіту про рух грошових коштів.

Негрошові операції, пов’язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю, слід розкривати в примітках до фінансових звітів.

Внутрішні зміни у складі грошових коштів та їх еквівалентів не відображаються у звіті про рух грошових коштів.

Наприклад, надходження коштів з банку до каси підприємства не розглядається як рух грошових коштів у результаті операційної діяльності.

Для складання звіту про рух грошових коштів звичайно використовують показники балансу, звіту про фінансові результати та дані аналітичного бухгалтерського обліку.

Послідовність складання звіту про рух грошових коштів

Процес складання звіту про рух грошових коштів включає п\'ять основних етапів (рис. 4.1.)

Рис. 4.1. Послідовність складання звіту про рух грошових коштів

4.4. Навчальні завдання до теми 4

I. На основі наведених нижче даних скласти звіт про рух грошових коштів із застосуванням:

а) прямого методу;

б) непрямого методу.

Підприємство займається торговельною діяльністю. Залишок коштів на рахунку підприємства на 1 січня 2003 р. становив 199 тис. грн., а прибуток до оподаткування за 2003 р. - 878 тис. гри.

Протягом 2003 р. були здійснені такі операції:

2.

3. Що може показати аналіз джерел та напрямків використання коштів про фінансову діяльність фірми?

4. Що таке грошовий потік? Поясніть, як він може бути пов’язаний з джерелом коштів.

6. Як знаходиться середній період погашення заборгованості покупцями? Якщо він становитиме 40 днів, а середній по галузі - ЗО днів, що це означає? [7]

8. Як відрізнятимуться прибуток та грошовий потік фірм, якщо одна з них використовує метод рівномірного нарахування амортизації, а інша - метод прискореного нарахування амортизації?

9. Підприємство сподівається одержати такі суми грошей за наступні чотири роки (тис. гри.) - 1000; 1200; 1500; 900. Якщо дисконтна ставка дорівнює 10%, то чому буде дорівнюватиме теперішня вартість грошового потоку?

10. За облігацією номінальною вартістю 10 тис. гри. впродовж 10 років будуть сплачуватися щорічно наприкінці року процентні платежі у сумі 1,0 тис. гри., яку можна покласти у банк під 11% річних. Знайдіть ринкову ціну облігації.

4.5. Тести і практичні завдання для самоперевірки знань з теми 4

1. Прикладом грошових потоків від інвестиційної діяльності

є:

A.

Б. Отримання позики в грошовій формі.

B. Сплата за придбані довгострокові облігації.

Г. Жоден з наведених.

2. Надходження коштів від дебіторів слід відображати у складі:

A. Операційної діяльності.

Б. Інвестиційної діяльності.

B. Фінансової діяльності.

Г. Не відображати у звіті про рух грошових коштів.

3. Бартерні операції із замовниками розкриваються:

A. Безпосередньо в звіті про рух грошових коштів.

Б. У примітках до звіту про рух грошових коштів.

B. У примітках до звіту про фінансові результати.

Г. Не розкриваються у фінансовій звітності.

4. Згідно з непрямим методом чистий рух грошових коштів від операційної діяльності визначається шляхом коригування:

A. Залишків на статтях балансу.

Б. Залишків на статтях звіту про власний капітал.

B. Фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування.

Г. На підставі даних обліку про власний капітал.

5. Необхідно класифікувати наведені нижче операції щодо руху грошових коштів у результаті відповідної діяльності, використовуючи умовні позначення, наведені в примітці.

Примітка: O - операційна; І - інвестиційна; Ф - фінансова; H - не- грошова.

A. Реалізація фінансових інвестицій.

Б. Отримані відсотки.

B. Отримані дивіденди.

Г. Придбання необоротних активів.

Д. Чистий рух коштів до надзвичайних подій.

Е. Надходження власного капіталу.

Ж. Отримані позики.

7. Визначіть чистий рух коштів від інвестиційної діяльності підприємства, якщо за даними балансу довгострокові фінансові інвестиції зросли на 27,9 тис. грн., а поточні фінансові інвестиції - на 250 тис. грн. Також мало місце збільшення нематеріальних активів на 4,7 тис. грн.

Для аналізу змін у складі капітальних і фінансових інвестицій є інформація з приміток до фінансових звітів підприємства за 200 рік, тис. грн.

Примітки до балансу

Примітки до звіту про фінансові результати