Бухгалтерський баланс як інструмент аналізу

Бухгалтерський баланс є найбільш інформативною формою для аналізу та оцінки фінансового стану підприємства. Уміння читати бухгалтерський баланс дає можливість одержати значний обсяг інформації про підприємство, визначити ступінь забезпеченості підприємства власними оборотними коштами, оцінити загальний фінансовий стан підприємства.

1. Аналіз фінансового стану на короткострокову перспективу, який полягає в розрахунку показників оцінки структури балансу.

2. Аналіз фінансового стану на довгострокову перспективу, який досліджує структуру джерел коштів, ступінь залежності підприємства від зовнішніх інвесторів і кредиторів.

3. Аналіз ділової активності - це завершальний етап фінансового аналізу. Досліджується економічна ефективність господарської діяльності підприємства з точки зору формування витрат, планування обсягів виробництва, прибутку, реалізації інвестиційних проектів тощо.

Перед читанням балансу необхідно переконатися у правильності його оформлення. Для цього слід провести попередню його перевірку: на наявність підписів; дотримання строків здавання за відміткою податкового органу; дотримання стандартів одиниць виміру; правильність математичних розрахунків.

Розглянемо бухгалтерський баланс у найзагальнішому вигляді. У лівій частині балансу, в активі, показують залишки на активних рахунках на початок і кінець року. У правій частині балансу, в пасиві, показують аналогічні залишки на пасивних рахунках. Сумарні залишки на активних рахунках (підсумковий рядок - валюта балансу) завжди дорівнюють залишкам на пасивних рахунках на ту саму дату.

Залишки на початок року проставляються з попереднього звітного балансу. Рівність залишків за підсумками активів і пасивів на кінець року обумовлена їх рівністю на початок року і рівністю загальної суми оборотів за рік за дебетом і кредитом усіх рахунків (активних і пасивних).

В оборотно-сальдовому балансі розраховуються залишки на рахунках активу і пасиву на кінець року і можуть бути подані як динамічна економіко-математична модель.

Нехай на початок року має місце рівність майна підприємства:

де/\'=1 - активні рахунки; і-2 - пасивні рахунки; Л° - оборот за дебетом;

K0 - оборот за кредитом.

Записи за дебетом і кредитом проводяться на активних і на пасивних рахунках, тому:

Різниця оборотів за дебетом і кредитом будь-якого рахунка становить сальдо (C) - результат, який остаточно збільшує (зменшує) початковий залишок. Тоді формула (4.5) набере вигляду:

Таким чином, бухгалтерський баланс розраховується на підставі оборотів, і його збалансованість не є довільною.

Питання для самоконтролю

1. Які основні напрямки аналізу використовуються для оцінки фінансового стану підприємства?

2. Охарактеризуйте методику побудови бухгалтерського балансу.

4.3.