Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов

В соответствии с Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями) и Инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» от 15 мая 1995 г.

• налог на пользователей автодорог;
• налог с владельцев транспортных средств;
• налог на приобретение транспортных средств;
• налог на реализацию ГСМ;
• акциз с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

Из перечисленных налогов первые три относятся на себестоимость продукций (товаров, работ, услуг), а налог на реализацию ГСМ и акциз включаются в цену продукции (товара, работ, услуг) сверх оптовой цены предприятия и рассмотрены в первой группе налогов.

Плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог являются предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, международные организации, иностранные юридические лица, а также филиалы предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Существуют категории предприятий и организаций, которые освобождены от уплаты налога. К ним относятся:

• колхозы, совхозы, фермерские хозяйства, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой составляет не менее 70%;
• организации, осуществляющие содержание дорог общего пользования;
• иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых программ жилищного строительства и создания, строительства и содержания центров переподготовки военнослужащих в рамках межправительственных и межгосударственных соглашений (перечень лиц определяется Правительством РФ);
• профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;
• органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МВД;
• субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

При исчислении налоговой базы из выручки по реализации продукции вычитаются НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины, лицензионные сборы за производство, розлив и хранение алкогольной продукции. Торговые организации при расчете налоговой базы исключают из разницы между продажной и покупной ценами, содержащих НДС, сумму НДС по ставке 16,67%. Организации, осуществляющие перепродажу ГСМ, из разницы вычитают и налог на реализацию ГСМ. Ставка налога составляет 2,5% от налоговой базы.