Виды и содержание бюджетов.

бюджетов структурных подразделений компании, составляемых по центрам ответственности (центрам финансового учета);

сквозного (свободного) бюджета, характеризующего деятельность всей компании в целом.

Система бюджетов компании подразделяется также на операционный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, базой для разработки которого являются более частные бюджеты: бюджет производства; бюджет продаж продукции; бюджет прочих доходов; бюджет производственных запасов; бюджет прямых затрат на материалы и энергию; бюджет прямых расходов на оплату труда; бюджет амортизационных отчислений;

бюджет общепроизводственных и общехозяйственных расходов; налоговый бюджет;

бюджеты коммерческих и управленческих расходов и др.

Финансовый бюджет компании состоит из бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса активов и пассивов компании.

Полная общая схема бюджетного процесса в транснациональной компании представлена на рис.

Рис. 9.1. Схема бюджетного процесса в транснациональной компании

Отправной точкой в процессе сквозного бюджетирования любого бизнеса является составление долгосрочного бюджета доходов и расходов, показывающего соотношение всех доходов от реализации в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период транснациональная компания.

Именно этот документ показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период.

В формате этого бюджета находят отражение все те виды расходов и затрат, которые необходимы для конкретного производства. Главный смысл формата бюджета долгосрочных доходов и расходов - показать руководителям компании эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т. п.

Для составления бюджета долгосрочных доходов и расходов в транснациональной компании необходимо прежде всего определить:

общий оборот бизнеса и его динамику на предстоящий бюджетный период на базе имеющихся прогнозов сбыта, предоставляемых планово-экономической службой или отделом сбыта;

норматив резерва для расчетов с бюджетом по общему обороту в виде фиксированного на весь бюджетный период процента от общего оборота, который может

быть различным для разных бизнесов в зависимости от специфики хозяйственной деятельности;

3) какие виды издержек (затрат) относятся к прямым, а какие - к постоянным.

Рассмотрим порядок составления бюджета по международным стандартам. Планирование всех показателей бюджета лучше вести в твердой валюте. Если есть уверенность в стабильности отечественных цен, то планирование доходов и расходов возможно в национальной валюте.

Составление бюджета долгосрочных доходов и расходов необходимо начинать с разработки прогнозов сбыта и бюджета продаж. Для финансовой оценки объема продаж можно выбрать показатель общий оборот и (или) чистые продажи, часто используемый в бюджете доходов и расходов за рубежом. Чистые продажи, или чистая выручка от реализации, исчисляется как разница между общим оборотом и резервом для расчетов с бюджетом. Далее предстоит определить прямые затраты. Зная чистые продажи и переменные затраты, можно определить валовую, или маржинальную прибыль.