НОВЫЙ ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В РАМКАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов

Договором от 06.10.2007 г. «О создании Единой таможенной территории и формировании Таможенного союза» заложены основы образования Таможенного союза трех государств: РФ, Беларуси и Казахстана.

Таможенный союз - форма торгово-экономической интеграции стран, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами, происходящими с единой таможенной территории, а также происходящими из третьих стран и выпущенными в свободное обращение на этой таможенной территории, не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

С 01.10.2010 г. в силу ряд документов по таможенному регулированию на территории договаривающихся государств: единая товарная номенклатура, единый таможенный тариф, перечни стран - пользователей системы тарифных преференций и др.

Новый порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, оказании услуг и выполнении работ в Таможенном союзе установлены 25.01.2008 г., но в силу того, что соглашение разработано на основе действовавших ранее нормативных актов, кардинальных изменений в косвенном налогообложении не произошло.

Основные изменения в порядке взимания косвенных налогов:

действие трехстороннего соглашения распространяется на все товары, происходящие с территорий РФ, Белоруссии, Казахстана, так и других стран;

при импорте товаров косвенные налоги с июля 2010 г. взимаются налоговыми органами государства, на территорию которого ввозятся товары. При этом косвенные налоги не уплачиваются, если ввозимые товары не подлежат налогообложению при ввозе в соответствии с законодательством страны-импортера. Ставки НДС и акцизов на ввозимые в страну товары не должны превышать ставки косвенных налогов на внутреннем рынке, что направлено на обеспечение свободного перемещения товаров;

обязанность по уплате косвенных налогов предусмотрена и для организаций, применяющих специальные налоговые режимы;

установлены новые правила определения налоговой базы по импортированному товару. Налоговая база по НДС при импорте товаров будет определяться на основании стоимости приобретенных товаров и акцизов по подакцизным товарам;

при экспорте/импорте товаров в/из Казахстана в налоговый орган предоставляется пакет документов, аналогичный тому, что предоставляется при экспорте/импорте в/из Белоруссии.

определен единый для экспорта в Белоруссию и для экспорта в Казахстан срок предоставления в налоговые органы документов, обосновывающих применение ставки 0% по НДС - 180 календарных дней с даты отгрузки товаров.

В случае неподтверждения факта экспорта в установленные сроки, косвенные налоги начисляются за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров. При этом по НДС датой отгрузки признается дата первого составления первичного бухгалтерского документа, оформленного в адрес покупателя товаров;

основным документом, регламентирующим перемещение товаров через таможенную границу государства является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, основными функциями которого являются подтверждение законности сделки, уплаты косвенных налогов при ввозе товаров и совершения операций при экспорте;

предусмотрены особенности по применению ставки 0% при экспорте и уплате НДС при импорте по договорам лизинга, бартерным договорам, договорам товарного кредита;

при выполнении работ, оказании услуг по договору с резидентом вводится единый порядок взимания НДС и дополнен перечень услуг, которые облагаются по месту нахождения покупателя.

НДС и акцизы уплачиваются в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров; акцизы по товарам, подлежащим маркировке, уплачиваются в сроки, установленные законодательством страны-импортера.

налоговые вычеты по косвенным налогам производятся в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена Таможенного союза.

Мизгулин Д.А., канд. экон. наук