МЕСТО НАЛОГОВЫХ РИСКОВ СРЕДИ РИСКОВ В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ

Ханты-Мансийский банк

В российском законодательстве отсутствует определение термина «риск». При этом определяются такие конкретные виды рисков как: аудиторский, валютный, валютный (применительно к кредитной организации), внутрихозяйственный, допустимый риск нарушения информационной безопасности организации банковской системы, значимый риск в аудите, индивидуальный, инновационный, коллективный, комплаенс- риск, кредитный (в том числе крупный), недопустимый (неприемлемый), операционный (в том числе кредитной организации), остаточный риск нарушения информационной безопасности, правовой риск кредитной организации, приемлемый, производственный, профессиональный, процентный риск кредитной организации, репутационный риск кредитной организации, кумулятивный, риск ликвидности кредитной организации, риск нарушения информационной безопасности организации банковской системы, риск по аудиторской выборке, риск потери деловой репутации, риск при осуществлении инвестиционного проекта, региональный, риск системы внутреннего контроля, риски интернет-банкинга, риски развития субъекта РФ, рыночный риск кредитной организации, системный, страновой (в том числе кредитной организации), стратегический риск кредитной организации, страховой, таможенный, фондовый риск кредитной организации.

Больше всего определений содержится в законодательных документах, регулирующих банковскую деятельность.

Слово «риск» и словосочетания с ним содержится в заглавии более 100 законодательных документов РФ, при этом слово налог вместе со словом риск присутствует только в одном документе: «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок», а словосочетание «банк» вместе со словом «риск» в 25 документах.

При определении значительного числа рисков используется термин «вероятность».

Трактовки термина «риск», встречающиеся в современной российской и зарубежной экономической литературе можно сгруппировать в следующие основные группы:

также как и в законодательстве многие авторы определяют риск как вероятность (возможность) ошибки или успеха того или иного выбора в ситуации с несколькими альтернативами;

большое количество авторов определяют риск как опасность возможных потерь;

часто риск характеризуется как ситуативная характеристика деятельности или ситуация (событие);

ряд авторов понимают под риском неопределенность в отношении возможных потерь;

Встречаются также и другие дефиниции риска, в том числе, когда определяются частные виды рисков.

Завершая обоснование формирования авторского мнения по вопросу дефиниции термина «риск», следует отметить следующее.

Поскольку в соответствии с положениями, содержащимися в различных этимологических и энциклопедических словарях, вероятность - это измерение риска, то неправомерно использовать в определении риска слово «вероятность».

Отнесение риска к категориям, тем более экономическим. не целесообразно исходя из философского и этимологического смысла слова «категория».

Термин «риск», следует понимать как неотъемлемое условие для осуществления действия или бездействия в соответствующей сфере с вероятностными неблагоприятными последствиями, выражающееся в возможности получения отрицательного или нежелательного результата.

Говоря о классификации рисков, необходимо отметить следующее:

Во-первых, существующую в экономической литературе базовое разделение рисков на политические, экологические и экономические нельзя признать терминологически выверенным и исчерпывающим, без указания в качестве пояснения к данной классификации, что перечисленные риски тесно взаимосвязаны, переплетены между собой, прежде всего, в процессе осуществления экологической и экономической политики, с одной стороны, и экономической составляющей политики и экологии, с другой.

Во-вторых, следует терминологически различать риски в сфере экономики, в сфере политики, в сфере экономики, как более широкие понятия; а как более узкие - экономические, политические и экологические риски.

В-третьих, с учетом изложенного в пунктах 1 и 2, целесообразно различать в рамках дальнейшей логически последовательно обоснованной детализации рисков в сфере экономики в целом и экономических рисков, в частности:

риск в соответствующей сфере или отрасли экономики: риск в сфере финансов, риск в банковской сфере, риск в сфере налогообложения и т.д. - как более широкое понятие;

риск финансовый, банковский, налоговый и т.д. - как более частные понятия.

Перечень возможных разновидностей рисков крайне широк. Это объясняется тем, что как самостоятельные «базовые» риски в соответствующей сфере, так и их отдельные структурные элементы могут составлять множество разнообразных комбинаций, количество которых будет меняться в зависимости от стоящих перед хозяйствующим субъектом задач и условий в которых он работает. С точки зрения современных научных подходов, пути решения проблемы систематизации рисков состоят не в увеличении числа их детерминированных наименований, а в разработке общей принципиальной схемы, пригодной для выявления описания и оценки любых видов рисков (и их комбинаций), независимо от их названия.

Риски в сфере налогообложения, как более широкое понятие - это неотъемлемое условие для осуществления действия или бездействия в сфере налогообложения с вероятностными неблагоприятными последствиями, выражающееся в возможности получения отрицательного или нежелательного результата в сфере налогообложения. Риски проведения налоговой проверки являются частным проявлением рисков в сфере налогообложения.

«Налоговые риски», как более узкое понятие - налоговая составляющая в различных видах рисков. При этом к условно налоговым рискам следует отнести таможенные риски и риски, возникающие при исчислении и уплате взносов в социальные фонды.

Риски в сфере налогообложения и налоговые риски относятся к группе экономических рисков напрямую, при этом косвенно они присутствуют в составе политических (налоговая политика оказывает непосредственное воздействие на принятие предпринимательских решений) и даже экологических рисков (экологические налоги и платежи влияют на эффективность использования природных ресурсов и состояние окружающей среды).

«Риски в банковской сфере» - это неотъемлемое условие для осуществления действия или бездействия в банковской сфере с вероятностными неблагоприятными последствиями, выражающееся в возможности получения отрицательного или нежелательного результата в сфере.

Практически любое действие или бездействие в банковской сфере имеет налоговые последствия. Банковские операции (кроме инкассации) не подлежат обложению НДС, а банковские сделки облагаются НДС. Формирование доходов и расходов банка происходит с учетом норм, содержащихся в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». При осуществлении операций по вкладам физических лиц необходимо учитывать положения гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Бездействие банка как по собственной не регистрации в налоговых органах, так и по непредставлению в налоговые органы поименованных в НК РФ сведений о счетах клиентов и другой информации, приводит к наложению на него штрафных санкций, предусмотренных НК РФ.

Наука финансового менеджмента, банковского менеджмента, риск- менеджмента должна выйти за границы идеального рынка, когда в предлагаемых математических формулах и моделях в основном отсутствует налоговый фактор. Стоит задача выделения налоговой составляющей в различных показателях, рассчитываемых при определении рисков в банковской сфере. Налоговые риски являются неотъемлемой составной частью различных рисков в банковской сфере и требуют четкого не только терминологического определения, но и математического расчета.

Щербань Г.Б., канд. экон. наук, доцент