60. Косвенные налоги
В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Косвенные налоги не зависят и не могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, т.к.
этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, ни уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика не влияют на размер налогового платежа. Косвенные налоги свойственны странам с неустойчивой экономикой.Косвенные налоги- налоги, взимаемые в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг; включаются в виде надбавки в цену товара, а также в тариф на работы и услуги и оплачиваются потребителем.
Косвенные налоги непосредственно связаны с той деятельностью, которой занимается налогоплательщик. Субъект налогообложения - продавец товара, работы или услуги, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара ( работы или услуги).
Кос.нал. – просты для государства с точки зрения взимания, сложные для плательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства т.к их поступление в казну не связано напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и убыточной работы организации.
Основные виды косвенных налогов в РФ.
1. НДС( Введен в 1992г.)
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
НДС представляет собой форму взимания в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации продукции. Рассчитывается он как произведение ставки налога на разницу между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и материальными затратами, отнесенными на издержки производства и реализации продукции.
НДС бюджет = НДС с реализации – НДС к вычету= Нал.база(объем реазизации)хставку налога-НДС к вычету
Объекты налогообложения НДС- 1)Реализация товаров и услуг, работ на территории РФ ; 2)выполнение строительно-монтажных услуг для собственного потребления; 3)передача на террит. РФ товаров(выполнение работ и услуг) для собственных нужд, расход, на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;4)ввоз на тер. РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Не подлежат налогооблож.:
· Передача на безвозмездное основе жилых домов, детсадов, санаториев и других объектов соц-культ, жилищ-коммунального назначения;дорог, электросетей и т.д.
· Передача ден. средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала
· Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами олимпийских и параолимпийских игр товаров,работ и услуг
· Реализация жизненно-необходимой мед.техники, уход за больными
· Содержание детей в детдомах и т.д.
· Налоговая база исчисляется исходя из стоимости реализуемых и передаваемых товаров и определяется самостоятельно.
Нал.база при реализации товаров= Сумма полученной предоплаты( аванс)+ Стоимость товаров, работ и услуг, исходя из рыночной цены
Налоговый период = 1 квартал
Учетные ставки
0%-товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по:транспортировке нефти, нефтепродуктов из пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до границы Российской Федерации для последующего вывоза трубопроводным транспортом за пределы территории Российской Федерации и т.д.
10%- следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе;мяса и мясопродуктов
молока и молокопродуктов ;яйца и яйцепродуктов; масла растительного; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; хлеба и хлебобулочных изделий; продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);Трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп.
И т.д.18% - во всех остальных случаях
Налоговые вычеты – вычету подлежат суммы, предъявленные продавцом покупателю, и уплаченные продавцом. Если сумма вычетов превышает уплаченную сумму, то разница подлежит возмещению налогоплательщику. Уплата налога –по итогам каждого нал.периода, равными долями не позднее 20 числа, каждого из трех месяцев, которые следуют за нал периодом.
2.Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и в результате этого фактически оплачиваемые покупателем, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие товары
Плательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются плательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Налогоплательщики — участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности уплаты налога.
Подакцизными товарами признаются: 1)спирт этиловый из всех видов сырья; 2) спиртосодержащая продукция 3)лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию4)препараты ветеринарного назначения5) алкогольная продукция6) табачная продукция 7) легковые автомобили8) автомобильный бензин; 9) дизельное топливо; и т.д Объект налогообложения -1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров2)передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;3) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;и т.д Налоговый период- календарный месяц Налоговые ставки – прописаны в НК РФ для каждого товара
3.Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Плательщик пошлины- участник внешнеэкономической деят. или другое лицо. Объект налогообл. – товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Налоговая база-их стоимостные либо натуральные показатели.