Классы качества кредитов по российской отчетности

К таким категориям относятся: 1-й класс (стандартный кредит), 2-й класс (нестандартный кредит), 3-й класс (сомнительный кредит), 4-й класс (проблематичный кредит), 5-й класс (безнадежный кредит).

При этом возможен элемент субъективизма, известный под названием «мотивированное суждение». В данный момент представители Центрального банка придерживаются позиции, что «мотивированное суждение» его инспекторов отличается от «профессионального суждения» представителей банков в виду того, что работники Центробанка имеют доступ к большему объему информации.

Требования к резервам зависят от класса качества кредита. Поскольку расходы на формирование резервов (точнее, пополнение или сокращение резервов, отражающееся в отчете о прибылях и убытках) осуществляются до уплаты налогов, налоговые органы также внимательно следят за резервированием. Однако стремление налоговых органов увеличить налоговый доход создает давление в сторону уменьшения резервов, тогда как стремление Центробанка обеспечить стабильность создает давление в сторону увеличения резервов. Поскольку подавляющее большинство банков являются частными фирмами, их владельцы также стремятся держать деньги под своим контролем, даже ценой уменьшения прибыли. И они поэтому склонны к чрезмерно консервативному подходу по формированию резервов.

Правила по распределению кредитов по классам качества весьма подробны и со временем могут меняться. В частности, в конце 2008г. Центробанк внес в них изменения с учетом проблем, возникших в связи с наступлением глобального финансового кризиса.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и РСБУ применяют аналогичный базовый подход, а именно: при определении категории качества кредита учитывается срок задержки

I E/gt; I International              ОбїОр И ОЦЄНКЯ

ІПV I Fin!nceCorporatlon проблемных кредитов

при погашении кредита, а от категорий качества зависит объем резервов.

Черты сходства и различия между определениями МСФО и РСБУ рассматриваются в других трудах и выходят за рамки настоящего отчета.

Не следует недооценивать воздействие формирования резервов на суммы уплачиваемых налогов. Перераспределение кредитов по классам качества, а следовательно изменение уровня резервирования, не обязательно отражают изменения качества кредитов, выданных конкретным банком. Налоги взимаются на основании финансовой отчетности, составленной по российским правилам бухгалтерского учета.

Можно не сомневаться, что отчеты о качестве кредитов, прошедшие проверку признанных аудиторских фирм в соответствии с международными стандартами, дают больше информации, чем отчеты, основанные на соблюдении правил РСБУ. Однако данные по МСФО доступны лишь по небольшой подгруппе российских банков, причем обычно по результатам работы за год, тогда как данные отчетности по российским правилам можно, в принципе, получать ежемесячно и по всем российским банкам.