15-5. БАНКОВСКАЯ ПРИБЫЛЬ

Экономика развитого государства ие может существовать бет банковской системы, а банковская система, в свою очередь, не может нормально функционировать и развиваться не получая прибыли.

Общественное значение банковской прибыли очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, например, заинтересованность в росли прибыли проявляют:

• акционеры (пайщики) банка, так как ото связанно с доходом на инвестированный ими капитал;
• вкладчики, разместившие слои денежные средства в коммерческие банках. Рост прибыли способствует повышении) надежности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов, в большей мере обеспечивается защита средств вкладчиков и кредиторов банка;

клиенты банка, наемщики также заинтересованы в достаточной банковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала;

• группы населения, которые редко прибегают к услугам коммерческих банков, заинтересованы в увеличении прибыли как источника устойчивого развития банковской системы, являющейся одним из условий стабилизации денежного обращения и стране;
• группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинтересованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает (нтдшасиость ч ШШІЧИЄ ИСТОЧНИКОВ, ОТ которых задисят своевременность и скорость кругооборота денежных и материальных средств.

СущееГвеННО ьажно, чт обы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширить объем и повысить качество предоставляемых услуг Если в банковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, капитал устремится и другие, более прибыльные сферы применении. Прибыль стимулирует деятелыюстьруководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и повышению качества услуг.

Следует заметить, что it любых экономических условиях банки - это необходимая финансовая отрасль, которая имеет «современную» историю и наиболее гибко реагирует на изменении, происходящие на финансовом рынке, а с точки зрения «добывания денеї» - это уникальное финансово-экономическое образование, поскольку доходы должны посту паті, от любой банковской операции, и только тот байк имеет право на существование, который получает необходимое количество дохода (прибыли).

Особенность предпринимательской деятельности банка заключается в специфике реализованных им продуктов (операций и услуг, преимущественно в денежном выражении). Являясь многопродуктовым предприятием, коммерческие банки осуществляют свою деятельность в различных сферах. 1lt;руг операций, выполняемых отдельными банками, может сравниться но объему и ассортименту с выпуском продукции небольших фирм.

Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат, характеризующий эффективность его деятельности. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов (издержек).

Прибыль (убыток), полученная коммерческим банком, - это показатель, концентрирующий в себе результаты различных пассивных и акт ивных операций, отражающий клиент; всех факторов, которые воздействуют на их деятельность.

Экономическая сущность банковской прибыли заключается и в том, что структура банковского капитала, создающего прибавочную стоимость, не однородна; значительная его часть - это привлеченный (заемный) капитал, другая, меньшая - собственный (учредительский) капитал.

• платежные средства, эмит ируемые на макро- и микроуровне. Иез денег не м(тжет быть совершен обмен продуктами труда, пе может быть продолжен воспроизводственный процесс. Выпуск наличных денег - это монополия банка. Выпущенные в обращение деньги являются специфическим продуктом банковской системы;
• аккумулируемые свободные, временно пе используемые ресурсы. Превращая «неработающие» денежные средства в работающие, банки питают тем самым хозяйство дополнительными «энергетическими» ресурсами;
• кредиты, предоставляемые его клиентам как капитал, как средства, возвращаемые к своей исходной точке с приращением в виде вновь созданной Стоимости;
• разнообразные услуги, производительный характер которых подтверждается органичным включением прибыли в общий размер совокупного общественного продукта, создаваемого в соответствующий период времени.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается и через взаимосвязи ее С Прибылью клиентов банка. В оСпове этого Лежит общественное значение банка. Возникнув как определенная потребность общества в функционировании особого института, удовлетворяющего потребности и платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обязаны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественными ин тересами. В то же время стремление банка к максимальной доходности его капитала должно разумно сочетаться с ликвидностью (способностью своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами) и уровнем риска в его дея тельности, Это объясняется прежде всего тем, что источником банковской прибыли является заемный капитал (то есть капитал клиентов), поэтому «прибыль для себя и любой ценой» может привести банк К риску невозврата вложенных средств, потере ликвидности и как следствие - к снижению или неполучению прибыли клиентами (кредиторами) и возможности потери их банковских вкладов.

Байковская прибыль является экономической категорией товарного хозяйства, выражая, с одной стороны, определенные экономические отношения, с другой стороны - это часті, стоимости совокупного национального продукта.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую прибыль, Валовая прибыль представляє\'!\'собой разницу между совокуіотыми доходами и расходами до уплаты налогов. Основу валовой прибыли коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные но предоставленным ссудам. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих издержек из суммы процентных и непроцентных доходов. Примерно половина всех банковских издержек приходился Ни выплату процентов по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработал плаза, от числения в резервы иа возможные потери по ссудам и прочие операционные расходы.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, разделяется на распределяемую, го есть выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов ио принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее разните коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов иа уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, а также действующей системой учета и отчетности (рис. 47).

Рис, 47. Модель формирования и распределения прибыли коммерческого банка

На величину прибыли коммерческих банков может влиять множество факторов как внешних, так и внутренних.

К категории внешних, не зависимых от банка факторов можно отнести такие, как изменение курса иностранных валют, изменение Центральным банком процентных ставок рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государстве!шым ценным бумагам, ситуации на международных фондовых и валютных рынках, общие кризисные ситуации в стране, оказтл- лающие прямое и относительное влияние на конкретные банки* конкуренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит величина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами (менеджмент).

Этому способствует анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет руководству банка С([юрмировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без финансового менеджмента - системы рационцлмюго и эффективного \'использования капитала, механизма управлении движением финансовых ресурсов (рис. 48).

Рис. 48. Финансовый менеджмент в коммерческом банке

Данная схема дает общее представление о финансовом менеджменте коммерческого банка* конечная цель которого - получеиие прибыли. Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого байка оказывают следующие факторы;

1. соотношение доходов и расходов банка;
2. средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другом банкам;
3. изменение объема кредитных и активных депозитных операций;
4. средняя доходность всех активных операций;
5. распределение дохода и дола прибыли в нем;
6. размер собственного капитала банка;
7. структура кредитного портфеля;
8. затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, шестой — па ее стабильносп,, седьмой и восьмой - на качество роста прибыльности банковских операций с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

¦ учетно-ссудные 01 іеріІЦИИ (учет векселей, кредитование юридических и физических лиц);

• фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенными как самим байком, так и другими эмитентами);
• расчсгно-кассовые операции (операции с безналичными и наличными денежными средствами клиентов);
• нетрадиционные операции (чраст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Высокие требования, предъявляемые к уровню ликвидности и достаточности банковского капи тала, вынуждают банки искачъ источники значительной части доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяю т своей репутацией репутацию клиентов и, соЗЛЕшая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить СпоЮ ррибьіль, Не принимая на себя дополнительные долговые обязательства. Хотя внебалансовые операции не свободны от риска, потери от этой деятельности, как правило, невелики.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещай, издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении коммерческих байков, осуществляется по индивидуальным пропорциям. Однако общим для всех является использование прибыли для формирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям байка. За счет прибыли образуется резервный фонд байка - путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, не менее 15% уставного капитала), но окончании года в соответствии с решением общего собрания акционеров (пайщиков). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Средства фонда могут направляться па выплату (при недостатке или отсутствии прибыли) дивидендов по привилегированным акциям. Кроме тою, чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка, к которым, например, относятся:

• выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка;
• капитальные вложения, в том числе па строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;
• расходы па содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских ДОШКОЛЬНЫХ учрСЖДСНИИ, медицинских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от их эксплуатации;

- затраты банка па добровольное страхование банковских операций;

• расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также но подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенные сверх установленных норм и нормативов;
• затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и организацию отдыха работников банка;
• затраты па проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы и друїие подобные выплаты и расходы;

затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и общественным организациям и гш иные благотворительные цели;

• расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, в том числе за рубежом.

Нераспределенная прибыль и созданные банком фонды социального назначении оказывают положительное влияние на удешевление ресурсной базы, яв/іздсь составной частью собственных оборотні.;х средств коммерческих банков.

Прибыль, подученная коммерческим банком, является материальной основой его дальнейшего функционирования и его рейтинга на банковском рынке. Задача банковского менеджмента - не допустить снижения прибыли, так как это обычно отражается как на показателе достаточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности байка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплаты дивидендов должен быть Достаточным для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов, являющихся залогом снижения рисков банка и защиты интересов его клиентов. При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на пан (акции). Кроме того, прибыль является единственным источником экономической заинтересованности коллектива банка. Насколько эта задача будет решена в конкретної! экономической ситуации правильно, настолько прочным будет созданный фундамент для дальнейшего развития банка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников специальных фондов не песет в себе опасности угреты существующими акционерами контроля над банком,

«Проедание» прибыли, то есть расходование ее па потребление (оплату труда и другие расходы банка), слишком высокий размер выплачиваемых дипцдеидоп з большинстве случаев лишают банк конкурентоспособности и приводят к оттоку капитала и денежных ресурсов и в итоге ¦ к багткротс\'гпу-

Епнковская с фера представляет собой особый вид предпринимательский деятельности, поэтому правовое регулирование налогообложения банков в силу специфики объекта правовых отношений выделяется п самостоятельный раздел налогового и банковского права.

Коммерческие банки являются плательщиками практически большинства налогов, действующих в налоговой системе России, Налогообложение коммерческих банков производится в порядке и на условиях, определенных для предприятий и организаций, по с учетом специфики банковской деятельности (то есть с учетом порядка формирования доходов и расходов) и по более жесткой схеме (норма налогообложения банковской прибыли - одна из самых высоких).

Контрольные вопросы

1. Дайте определении прибыли коммерческих банков.
2. Каким образом формируется прибыль коммерческих банков\'/

б.              Какие факторы влияют на банковскую прибыль?