10800 - реализация и прочее выбытие основных средств
Типовая операция 10801 - "Полное (ликвидация) или частичное списание с баланса основных средств по износу".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 01-2 | 01 | Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 91-2 | 01-2 | Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 4 | 98-2-1 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 5 | 83-1 | 84-1 | Отражен перенос суммы дооценки объектов основных средств при их выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации |
Типовая операция 10802 - "Ликвидация (реализация) основных средств.
Списание (расход) материалов по фактурной стоимости на демонтаж".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 10 | Списана фактическая себестоимость израсходованного материала |
| 2 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 10803 - "Ликвидация (реализация) основных средств. Списание (расход) материалов по учетной стоимости на демонтаж".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 10 | Списана учетная себестоимость израсходованного материала |
| 2 | 91-2 | 16 | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| 3 | 98-2-3 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных материалов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 10804 - "Списание затрат (услуг) по демонтажу за счет собственных средств (основного производства)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 20 | Отражена доля затрат (расходов) основного производства, приходящихся на демонтаж основных средств, на финансовом результате (прочих расходах) организации |
Типовая операция 10805 - "Списание затрат (услуг) по демонтажу за счет собственных средств (вспомогательных производств)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 23 | Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящихся на демонтаж основных средств, на финансовом результате (прочих расходах) организации |
Типовая операция 10806 - "Списание затрат по демонтажу за счет услуг сторонних организаций".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 60 (76) | Списаны работы (услуги) сторонних организаций по демонтажу основных средств без НДС на прочие расходы организации текущего периода (месяца) |
| 2 | 19-5 | 60 (76) | Учтен (начислен) НДС, уплаченный или причитающийся к уплате по выполненным работам (услугам) сторонних организаций |
| 3 | 91-2 | 19-5 | Списан НДС по выполненным и оплаченным работам (услугам) сторонних организаций |
Типовая операция 10807 - "Оприходование материальных ценностей по фактурной стоимости, полученных при разборке и демонтаже объектов основных средств, пригодных для использования при производстве продукции (работ, услуг)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 10 | 91-1 | Отражены возвратные отходы материалов, полученные от ликвидации основных средств по цене их возможного использования на финансовом результате (прочих доходах) организации. Возвратные отходы материалов оприходованы на материальный(ые) склад(ы) |
Типовая операция 10808 - "Оприходование материальных ценностей по учетной стоимости, полученных при разборке и демонтаже объектов основных средств, пригодных для использования при производстве продукции (работ, услуг)".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 15-1 │ 91-1 │Отражены возвратные отходы материалов, │
│ │ │ │полученные от ликвидации основных средств по │
│ │ │ │цене их возможного использования на финансовом │
│ │ │ │результате (прочих доходах) организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 10 │ 15-1 │Оприходованы на склад(ы) возвратные отходы │
│ │ │ │материалов по учетной стоимости │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 16 │ 15-1 │Отражена положительная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной (ценой их возможного использования) │
│ │ │ │стоимостью │
│ │ │ │ или │
│ │ 15-1 │ 16 │Отражена отрицательная разница между учетной и │
│ │ │ │фактурной (ценой их возможного использования) │
│ │ │ │стоимостью │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 10809 - "Оприходование материальных ценностей по фактурной стоимости, полученных при разборке и демонтаже объектов основных средств по чрезвычайным обстоятельствам, пригодных для использования при производстве продукции (работ, услуг)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 10 | 99-1 | Возвратные отходы материалов, полученные от ликвидации основных средств (чрезвычайные обстоятельства), по цене их возможного использования отражены на прочих доходах организации |
Типовая операция 10810 - "Ликвидация (реализация) основных средств. Начисление заработной платы рабочим за демонтаж".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 70 | Отражена начисленная сумма заработной платы |
| 2 | 70 | 68-1 | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) физического лица |
| 3 | 70 | 50-1 | Отражена сумма к выдаче (выплате) |
Типовая операция 10811 - "Ликвидация (реализация) основных средств. Начисление налогов с оплаты труда".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 69-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФСС РФ |
| 2 | 91-2 | 69-3-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФФОМС |
| 3 | 91-2 | 69-3-2 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ТФОМС |
| 4 | 91-2 | 69-2-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в федеральный бюджет. Ставка ЕСН уменьшена на ставку страховых взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения |
| 5 | 91-2 | 69-2-2 | Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии |
| 6 | 91-2 | 69-2-3 | Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
| 7 | 91-2 | 69-11 | Отражены (начислены) взносы в ФСС РФ на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
Типовая операция 10812 - "Реализация основных средств без расчетных документов за наличный расчет.
Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 50-1 (62-1) | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость объекта основных средств с учетом всех налогов на прочие доходы организации |
| 2 | 91-2 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного объекта (по расчету) |
| 3 | 01-2 | 01 | Списана балансовая стоимость реализованного объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 4 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по реализованному объекту на отдельном субсчете |
| 5 | 91-2 | 01-2 | Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 6 | 98-2-1 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 7 | 83-1 | 84-1 | Отражен перенос суммы дооценки объектов основных средств при их выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации |
--------------------------------
При реализации основного средства, отраженного на балансе по стоимости с учетом НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта.
Типовая операция 10813 - "Реализация основных средств по расчетным документам - безналичному (наличному) расчету. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по реализованному объекту на отдельном субсчете |
| 2 | 91-2 | 01-2 | Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 3 | 98-2-1 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 4 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по реализованному объекту на отдельном субсчете |
| 5 | 91-2 | 01-2 | Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 6 | 98-2-1 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 7 | 83-1 | 84-1 | Отражен перенос суммы дооценки объектов основных средств при их выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации |
Типовая операция 10814 - "Реализация основных средств по предоплате.
Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен момент реализации - отгрузка".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость │
│ │ │ │объекта основных средств с учетом всех налогов │
│ │ │ │на прочие доходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС со │
│ │ │ │стоимости реализованного объекта (по │
│ │ │ │расчету) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 01-2 │ 01 │Списана балансовая стоимость реализованного │
│ │ │ │объекта основных средств на отдельный субсчет │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 02-1 │ 01-2 │Отражена накопленная амортизация по │
│ │ │ │реализованному объекту на отдельном субсчете │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 91-2 │ 01-2 │Списана остаточная стоимость реализованного │
│ │ │ │объекта основных средств с отдельного субсчета │
│ │ │ │на прочие расходы организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 98-2-1 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных объектов основных средств на счет │
│ │ │ │прочих доходов и расходов в качестве прочего │
│ │ │ │дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 83-1 │ 84-1 │Отражен перенос суммы дооценки объектов основных│
│ │ │ │средств при их выбытии с добавочного капитала │
│ │ │ │организации в нераспределенную прибыль │
│ │ │ │организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 8 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки │
│ │ │ │объекта основных средств, под который был │
│ │ │ │получен аванс (предоплата) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
При реализации основного средства, отраженного на балансе по стоимости с учетом НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта.
Типовая операция 10815 - "Списание основных средств производственного (непроизводственного) назначения для передачи безвозмездно".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 01-2 | 01 | Списана балансовая стоимость переданного безвозмездно объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по переданному безвозмездно объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 91-2 | 01-2 | Списана остаточная стоимость переданного безвозмездно объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 4 | 98-2-1 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств (от других организаций) на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 5 | 83-1 | 84-1 | Отражен перенос суммы дооценки объектов основных средств при их выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации |
| 6 | 91-2 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной (продажной) стоимости безвозмездно переданного объекта основных средств (по расчету) |
Типовая операция 10816 - "Полное (ликвидация) или частичное списание с баланса основных средств по недостаче (порче) за счет виновных лиц".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 01-2 │ 01 │Списана балансовая стоимость выбывшего объекта │
│ │ │ │основных средств на отдельный субсчет │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 02-1 │ 01-2 │Отражена накопленная амортизация по выбывшему │
│ │ │ │объекту на отдельном субсчете │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 94-1 │ 01-2 │Списана остаточная стоимость выбывшего объекта │
│ │ │ │основных средств с отдельного субсчета │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-1 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных объектов основных средств на счет │
│ │ │ │прочих доходов и расходов в качестве прочего │
│ │ │ │дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 83-1 │ 84-1 │Отражен перенос суммы дооценки объектов основных│
│ │ │ │средств при их выбытии с добавочного капитала │
│ │ │ │организации в нераспределенную прибыль │
│ │ │ │организации │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 94-1 │ 68-2 │Восстановлен НДС в сумме пропорциональной │
│ │ │ │остаточной балансовой стоимости выбывшего │
│ │ │ │объекта основных средств (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ 73-2 │ 94-1 │Возмещена (списана) выявленная недостача (порча)│
│ │ │ │объекта основных средств (остаточная стоимость +│
│ │ │ │НДС) за счет виновных лиц │
│ │ │ │ или │
│ │ 70 │ 94-1 │Выявленная недостача (порча) объекта основных │
│ │ │ │средств (остаточная стоимость + НДС) погашена из│
│ │ │ │заработной платы виновных лиц │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 10817 - "Полное (ликвидация) или частичное списание с баланса основных средств по недостаче (порче) при неустановке виновных лиц".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 01-2 | 01 | Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 94-4 | 01-2 | Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств с отдельного субсчета |
| 4 | 98-2-1 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 5 | 83-1 | 84-1 | Отражен перенос суммы дооценки объектов основных средств при их выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации |
| 6 | 94-4 | 68-2 | Восстановлен НДС в сумме, пропорциональной остаточной балансовой стоимости выбывшего объекта основных средств (если есть) |
| 7 | 91-2 | 94-4 | Возмещена (списана) выявленная недостача (порча) объекта основных средств (остаточная стоимость + НДС) за счет прочих расходов организации |
Типовая операция 10818 - "Полное (ликвидация) или частичное списание с баланса основных средств по недостаче (порче) по чрезвычайным обстоятельствам".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 01-2 | 01 | Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 91-1 | 01-2 | Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 4 | 98-2-1 | 91-1 | Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 5 | 83-1 | 84-1 | Отражен перенос суммы дооценки объектов основных средств при их выбытии с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации |
| 6 | 91-1 | 68-2 | Восстановлен НДС в сумме, пропорциональной остаточной балансовой стоимости выбывшего объекта основных средств (если есть) |
Типовая операция 10819 - "Отражение выбытия основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный (складочный) капитал другой организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 01-2 | 01 | Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02-1 | 01-2 | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 58-1 | 01-2 | Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств, вложенного в уставный капитал, с отдельного субсчета |
| 4 | 58-1 | 76 | Включена стоимость услуг по оценке в фактические затраты на приобретение финансовых вложений |
Типовая операция 10820 - "Списание малоценных объектов основных средств, используемых для производства продукции (работ, услуг)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 01-2 | 01 | Списана на отдельный субсчет балансовая стоимость объекта основных средств стоимостью не более лимита рублей за единицу, а также изданий (книг, брошюр и т.п.) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без начисления амортизации |
| 2 | 20 (23, 26) | 01-2 | Списана балансовая стоимость объекта основных средств с отдельного субсчета на счета затрат на производство. При этом объект с бухгалтерского учета не списывается, а продолжает учитываться по нулевой стоимости до момента фактического выбытия в целях обеспечения его сохранности в производстве или при эксплуатации |
| 3 | 98-2-1 | 91-1 | Списана балансовая стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 4 | 84-4 | 84-3 | Обратная запись нераспределенной прибыли, использованной по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления (если принято решение по обратной записи по прибыли) |
Типовая операция 10821 - "Списание малоценных объектов основных средств, используемых при реализации продукции (товаров)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 01-2 | 01 | Списана на отдельный субсчет балансовая стоимость объекта основных средств стоимостью не более лимита рублей за единицу, а также изданий (книг, брошюр и т.п.) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без начисления амортизации |
| 2 | 44 | 01-2 | Списана балансовая стоимость объекта основных средств с отдельного субсчета на счета расходов на продажу. При этом объект с бухгалтерского учета не списывается, а продолжает учитываться по нулевой стоимости до момента фактического выбытия в целях обеспечения его сохранности в производстве или при эксплуатации |
| 3 | 98-2-1 | 91-1 | Списана балансовая стоимость безвозмездно полученных объектов основных средств на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |