1.1.3. Баланс банка и принципы его построения

Баланс — сгруппированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив).

Баланс (от французского balance - весы) означает равенство актива и пассива.

Балансом с остатками средств предпочитают пользоваться ру-ководители банка, а бухгалтера - так называемой сальдово-обо- ротной ведомостью. Это разновидность баланса, где видны не только остатки (сальдо) по балансовым счетам, но и обороты по ним.

Счета в балансе располагаются в порядке возрастания их номеров: первый раздел, второй и т.д.

Приведем сокращенную, укрупненную схему баланса по балансовым счетам.

Основные активы банка (активбаланса): наличные деньги и драгметаллы; корсчета в банках; кредиты предоставленные;

ценные бумаги, приобретенные и финансовые вложения; дебиторская задолженность;

имущество банка-здания и другие основные средства, нематериальные активы, хозматериалы и др.; прочие активы; расходы; убыток;

Итого активов - баланс.

Основныепассивы банка (пассив баланса) состоят издвухчас-

тей:

собственные средства: уставный капитал; добавочный капитал; прочие фонды; привлеченные средства: средства клиентов на счетах;

кредиты полученные - в основном, межбанковские; депозиты привлеченные;

выпущенные банком облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты;

кредиторская задолженность;

прочие пассивы;

доходы;

прибыль;

Итого пассивов - баланс.

Балансом (или валютой баланса) также называется сумма активов или пассивов банка.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой ин-формации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (под солидностью понимается достоверность).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежед-невном составлении, что в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров выписок их лицевых счетов, в которых исключается (или сразу же выявляется) наличие ошибочных записей.

При построении банковских балансов используется принцип группировки счетов по экономически однородным признакам ликвидности, срочности, что обеспечивает конкретность информации. В балансе прослеживается тенденция понижения ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования (срочности востребования) привлеченных средств по пассиву.

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка.

По данным баланса контролируется: формирование и размещение денежных ресурсов; состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Как и вышеизложенный баланс, составляется баланс в форме сальдово-оборотной ведомости: сначала идут активные счета (актив баланса), затем пассивные. Кроме исходящего, показаны входящий остаток и обороты по дебету и кредиту счетов, причем обороты и остатки разделены на рублевые и инвалютные в рублевом эквиваленте.

Однако основной баланс построен иначе - входящие и исходящие остатки по активу и пассиву располагаются в колонках рядом по мере возрастания счетов. Остаток активного счета показан в первой колонке — актив, пассивного — во второй колонке — пассив.

Основной баланс должен отвечать следующим принципам по-строения:

составляться по счетам второго порядка;

по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках:

по счетам в рублях;

по счетам в инвалюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгметаллах по их балансовой стоимости;

итого по счету;

по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

по ряду счетов в балансе показываются суммы по контрсче-там и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам, например, ссудная задолженность минус созданные резервы;

баланс должен быть читаемый, в заголовке указывается текстом: название банка; дата, на которую баланс составлен; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма должна называться «баланс»;

в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (банка без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) - в единицах, указанных для составления отчетности.

Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль.

Рабочий план счетов — перечень синтетических счетов, выделенный из общего Плана счетов бухгалтерского учета кредитной организации, должен быть отражен в учетной политике банка.