Д. Счета депо

Раздел «Д» Плана счетов кредитных организаций

предназначен для учета депозитарных операций. Учет ведется в соот

ветствии с нормативными актами Банка России.

На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионны

ми ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные

операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соб

Глава 7.

людением установленных законодательством Российской Федерации

формы и порядка.

При этом на счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные

кредитной организации ее клиентами:

· для хранения и (или) учета;

· для осуществления доверительного управления;

· для осуществления брокерских операций;

· для осуществления иных операций;

· а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации

на праве собственности или ином вещном праве.

Основой депозитарного учета является аналитический учет цен

ных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо:

счета депо депонентов — пассивные счета депо (учитываются ценные

бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения — актив

ные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отраже

ния на них депозитарных операций определяются депозитарием само

стоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России.

Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета

депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является мини

мальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем

учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором до

пустимых депозитарных операций. Лицевые счета депо могут коррес

пондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.

Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно

устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитиче

ского учета счетам депо синтетического учета.

быть согласованы с назначением синтетических счетов депо.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнитель

но к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускает

ся учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых опре

делен номинал ценных бумаг данного выпуска.

Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной

записи: по пассиву депо — в разрезе владельцев и по активу депо —

в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом уче

те должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо —

счете депонента и второй раз на активном счете депо — счете места

хранения.

Счета депо отражаются в отдельном балансе.

Вопросы для самоконтроля

1. Какими нормативно правовыми актами регулируется порядок

ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях?

7.2. Общая характеристика Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

2. Сформулируйте основные принципы ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях.

3. Что относится к доходам кредитной организации? К расходам?

4. Дайте общую характеристику Плана счетов бухгалтерского уче

та в кредитных организациях.

5. Охарактеризуйте и приведите примеры счетов первого порядка.

6. Что такое счета второго порядка?

7. Что такое счета депо?