11.2. Валютное регулирование и валютный контроль

г, Валютное законодательство — это система пра-

Валютные / ч

вовых норм (валютное право), определяющая

зсжсжодсзтельсгвс] принципы валютных ограничений, закрепляющая на правовом уровне порядок осуществления валютных операций и полномочия органов и агентов валютного регулирования.

• Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»;

• акты валютного законодательства РФ (федеральные законы, которые приняты в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле»);

акты органов валютного регулирования (нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования);

акты органов валютного контроля (нормативные правовые акты по вопросам валютного контроля).

Помимо указанных нормативных документов, организации должны применять международные договоры России в сфере валютного регулирования и контроля при условии, что в международном договоре не указано, что для его применения необходимо издание внутригосударственного акта валютного законодательства РФ.

Все акты валютного законодательства РФ и акты органов валютного регулирования должны быть официально опубликованы. Нормативные акты валютного законодательства применяются только к тем отношениям, которые возникли уже после вступления в силу этих актов.

Акты валютного законодательства РФ и акты органов валютного регулирования, которые устанавливают новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшают их положение, обратной силы не имеют.

В то же время те законодательные акты, которые отменяют ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшают положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, но при условии, что это прямо предусмотрено в указанных законодательных актах.

пРганы валютного Валютным регулированием и валютным кон-ч_уи1аны валю/1но10

регулир0вания тролем в Российской Федерации занимаются специальные органы.

Кроме того, ЦБ РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, определяет порядок и сроки их представления, а также готовит и публикует статистическую информацию по валютным операциям.

Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля являются:

1) определение соответствия проводимых валютных операций

действующему законодательству и наличия необходимых для них

лицензий и разрешений;

проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Согласно ст. 22 Закона № 173-ФЗ валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля (табл. 11.2).

Таблица 11.2. Валютный контроль

Правительство РФ координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля, а также обеспечивает их взаимодействие с Центральным банком РФ (п. 6 ст. 22 Закона РФ № 173-ФЗ). Кроме того, в обязанности Правительства РФ входит также обеспечение взаимодействия профессиональных участников рынка ценных бумаг с ЦБ РФ.

Центральный банк РФ осуществляет контроль за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж (п.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентов и нерезидентов, которые не являются кредитными организациями и валютными биржами, возложен на федеральные органы исполнительной власти, к которым, в частности, относятся:

Федеральная таможенная служба;

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Федеральная таможенная служба (ФТС России) свою деятельность осуществляет непосредственно, а также через таможенные органы и представительства службы за рубежом, которые являются агентами валютного контроля.

ФТС России осуществляет валютный контроль операций, которые связаны с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Об этом говорится в п. 5.11 Положения о Федеральной таможенной службе, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2004 г. № 429.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (или Рос-финнадзор — данное название приведено в Перечне полных и сокращенных наименований федеральных органов исполнительной власти, который утвержден распоряжением администрации Президента РФ, аппарата Правительства РФ от 6 августа 2004 г. № 1363/1001) находится в ведении Министерства финансов РФ. Свою деятельность служба осуществляет непосредственно, а также через свои территориальные органы, которые являются агентами валютного контроля. Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.

Росфиннадзор контролирует валютные операции резидентов и нерезидентов (кроме кредитных организаций и валютных бирж), чтобы установить:

соответствуют ли они российскому валютному законодательству, имеются ли необходимые лицензии и разрешения;

соблюдаются ли при совершении валютных операций требования актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

Для реализации своих функций Росфиннадзор организует проверки, в ходе которых определяется полнота и правильность учета и отчетности по операциям в иностранной валюте, а также по операциям нерезидента, осуществляемых в рублях.

К проведению таких проверок Росфиннадзор может привлекать:

• агентов валютного контроля (уполномоченные банки, территориальные таможенные органы и профессиональных участников рынка ценных бумаг);

• правоохранительные, контролирующие и другие федеральные органы исполнительной власти.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, профессиональные участники ценных бумаг и территориальные органы ФТС России и Росфиннадзора.

созданы в соответствии с законодательством РФ;

действуют на территории РФ;

имеют право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте на основании лицензии ЦБ РФ.

Согласно разделу 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» к профессиональным участникам рынка ценных бумаг относятся:

брокеры, которые совершают сделки с ценными бумагами от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом;

дилеры, которые совершают сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и цен продажи, путем продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки;

управляющие, т.е. организации, которые осуществляют деятельность по управлению ценными бумагами;

клиринговые организации, осуществляющие деятельность

по определению взаимных обязательств; депозитарии, которые оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг, а также по учету и переходу прав на ценные бумаги);

держатели реестра (регистраторы), которые ведут деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг; организаторы торгов на рынке ценных бумаг, в том числе фондовых биржах.

\r\nПрава и обязанности сторон

при осуществлении валютного контроля

Органам валютного контроля раз-

решено издавать нормативные ак-

ты в пределах своей компетенции (п. 5 ст. 4 Закона № 173-ФЗ).

\r\n5. Нормативные акты издаются в форме указаний, положений и инструкций. Они обязательны для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также для всех юридических и физических лиц.

Кроме того, органы валютного контроля обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации (ч. 6 ст. 23 Закона № 173-ФЗ).

Контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства возложен на агентов валютного контроля (п.

В обязанности органов и агентов валютного контроля входят также и другие обязанности, например:

сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну, которая связана с проведением валютного контроля;

представлять органам валютного контроля информацию и документы, которые необходимы для осуществления ими своих функций;

передавать информацию о нарушителях валютного законодательства Федеральной службе финансово-бюджетного надзора.

Для осуществления своих функций, органы и агенты валютного контроля наделены широкими правами, которые закреплены в статье 23 Закона № 173-ФЗ. Прежде всего, все органы и агенты валютного контроля имеют право запрашивать информацию и документы, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Порядок их представления уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком РФ, а порядок представления в адрес других агентов валютного контроля — Правительством РФ.

В п. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ приведен закрытый перечень документов, которые резиденты и нерезиденты обязаны представлять агентам валютного контроля по их запросам:

документы, удостоверяющие личность физического лица;

документы о государственной регистрации юридического лица или о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

документы, удостоверяющие права на недвижимое имущество;

документы, подтверждающие права нерезидентов на проведение валютных операций и открытие счетов (они оформляются и выдаются по месту жительства или по месту регистрации нерезидента);

документы о предварительной регистрации;

уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета в зарубежном банке;

документы, которые являются основанием для совершения валютной операции.

К документам, которые являются основанием для совершения валютной операции, относятся:

договоры (соглашения, контракты);

доверенности, выписки из протокола общего собрания или другого органа управления организации;

документы о результатах торгов;

документы, подтверждающие факт передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности;

акты государственных органов.

Банковскими документами, подтверждающими совершение валютной операции, являются:

таможенные декларации, а также документы, которые подтверждают ввоз в РФ иностранной валюты и валюты РФ, внешних и внутренних ценных бумаг;

паспорт сделки.

Органам и агентам валютного контроля разрешено проводить проверки деятельности резидентов и нерезидентов на предмет соблюдения ими актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, а также полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

В случае выявления нарушений в ходе проведения таких проверок органы валютного контроля выдают предписания об их устранении, а также применяют к нарушителям меры ответственности, которые установлены законодательством РФ.

В соответствии с нормами финансового права за нарушения порядка осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте РФ, порядка приобретения и использования в РФ валюты РФ нерезидентами, вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ, а также ввоз и пересылка в РФ валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ, порядка совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом в РФ, порядка продажи и покупки иностранной валюты за валюту РФ, порядка перевода, вывоза и пересылки нерезидентами из РФ валютных ценностей резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде взыскания в доход государства:

1) всего полученного по недействительным сделкам;

2) взыскания в доход государства необоснованно приобретенно-\r\nго не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.

При повторном нарушении вышеуказанных положений, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:

взыскания в доход государства вышеуказанных сумм, а также штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм, осуществляемого Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации;

приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;

других санкций, установленных законодательством Российской Федерации.

Взыскание данных санкций производится по решению соответствующих органов валютного контроля, в том числе по решению, вынесенному на основании представления агентов валютного контроля.

При выявлении таможенными органами Российской Федерации в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства Российской Федерации, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил либо правонарушениями, посягающими на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации, лица несут ответственность в соответствии с таможенным законодательством.

По действующему уголовному законодательству уголовно наказуемыми являются:

• легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных незаконным путем;

незаконное получение кредита;

злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности;

злоупотребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии);

изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;

изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов;

незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга;

нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней;

невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.