Учет организаций и физических лиц в налоговых органах

Статья 83 «Учет организаций и физических лиц» НК РФ регламентирует учет организаций и физических лиц в целях проведения налогового контроля [26].

Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

- по месту нахождения организации;

- месту нахождения ее обособленных подразделений

- месту жительства физического лица;

- по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств;

- по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Особенности учета иностранных организаций и

иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов РФ.

Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора, и производится на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре

юридических лиц (ЕГРЮЛ), Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

ЕГРЮЛ/ЕГРИП это Единый государственный реестр юридических лиц/Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ИП). Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП это официальный документ, выдаваемый налоговым органом, которая содержит основные важные данные компаний и ИП.

Информация, содержащаяся в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП:

- фирменное наименование/ФИО компании или ИП (полное и сокращенное);

- юридический адрес компании;

- ИНН компании или ИП, КПП компании, ОГРН компании или ОГРНИП индивидуального предпринимателя;

- сведения о зарегистрированном уставном капитале компании;

- дата создания компании или ИП;

- ФИО руководителя и учредителей компании;

- сведения о регистрирующем органе (ИФНС);

- сведения об учете в налоговом органе (ИФНС в котором компания или ИП стоит на учете и на реквизиты которой платит налоги);

- сведения о регистрации в территориальных отделениях Фонда социального страхования, Пенсионного фонда;

- основной и дополнительные коды вида экономической деятельности компании и ИП;

- дата регистрации всех изменений, внесенных в выписку ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Виды выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Обычная выписка

В такой выписке содержится общие сведения о компании или ИП, к которым есть общий открытый доступ для всех заинтересованных 72

пользователей. Однако в ней отсутствует такая информация, как паспортные данные генерального директора, учредителей или ИП, сведения о расчетных банковских счетах и контакты.

Необходимые документы для ее получения:

Письменный запрос в свободной форме на имя начальника налогового органа с данными компании или ИП (Название компании/ФИО ИП, номер ИНН, ОГРН/ОГРИП, контактный номер компании или ИП).

Расширенная выписка

В такой выписке содержится полная информация обо всех участниках общества, его руководителе и ИП: паспортные данные, контактная информация. Однако сведения о банковских счетах в ней отсутствуют.

Необходимые документы для ее получения: такая выписка выдается непосредственно юридическому лицу или ИП в момент получения регистрационных документов или в случае внесения изменений.

Официальная выписка

Данный формат выписки представляет собой официальный документ, сшитый и заверенный печатью и подписью налогового органа. Она состоит из многих листов, пронумерованных по порядку.

Необходимые документы для ее получения: такую выписку можно получить только в налоговом органе по официальному запросу. Срок получения такой выписки зависит от ее срочности, обычная - 5 рабочих дней, срочная - выдается на следующий день после получения запроса.

Электронная выписка

Выдается в общедоступном порядке с помощью сервиса налоговой службы и представляет собой общую информацию о компаниях или ИП.

Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП необходима:

- для предоставления нотариусу в случае совершения нотариальных действий;

- для проверки контрагента в случае заключения договора;

- для проверки в государственные органы, таможню, для прохождения тендера, конкурса, торгов и т.д.;

- юридическим и консалтинговым фирмам для внесения изменений и оформления внутренней документации;

- службам безопасности, охранным бюро для получения сведений об охране.

Сроки выполнения заказа на выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

Срок выполнения официальной обычной выписки налоговым органом осуществляется в течение 5 рабочих дней. Срок выполнения официальной выписки срочного характера выполняется в течение суток со дня подачи заявки на выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лиц в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

- для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;

- для транспортных средств, не указанных выше, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;

- для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества [23].

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основании заявления физического лица, либо на основе информации, предоставляемой:

- органами юстиции, выдающими лицензии на право нотариальной деятельности;

- адвокатскими палатами субъектов РФ;

- органами, осуществляющими регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц;

- органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

- органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств;

- органами опеки и попечительства;

- органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, и нотариусами, занимающимися частной практикой;

- органами, осуществляющими выдачу и замену документов,

удостоверяющих личность гражданина РФ на территории РФ.

Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.

3.2