19.3. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета

Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сбо- рам осуществляется на основе сводного общего плана и сводной профаммы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка.

следующие:

1) проверка начисления и уплаты федеральных налогов;

2) проверка начисления и уплаты региональных налогов;

3) проверка начисления и уплаты местных налогов. Содержание общего плана и программы аудита приведены в табл. 19.1 и 19.2.

Для составления плана и программы проверки, аудитору необхо­димо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:

1. Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономиче­ском субъекте?

2. Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в об­ласти налогообложения?

3. Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?

4. Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?

5. Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?

354 Раздел III. Методика проверки сводных расчетов и общих документов

6. Какие федеральные налоги должен платить проверяемый эконо­мический субъект?

7. Какие региональные налоги должен платить проверяемый эконо­мический субъект?

8. Какие местные налоги должен платить проверяемый экономиче­ский субъект?

9.

10. Когда наступает обязанность по уплате налога и (или) сбора?

11. Когда исполнена обязанность по уплате налога и (или) сбора?

12. Что является объектом по уплате налога и (или) сбора?

13. Каков состав налоговой базы по налогу и (или) сбору?

14. Каков налоговый период налога и (или) сбора?

15. Каковы налоговые ставки налога и (или) сбора?

16. Каков порядок исчисления налога и (или) сбора?

17. Каков порядок уплаты налога и (или) сбора?

18. Какие сроки уплаты налога и (или) сбора?

19. Какие налоговые льготы имеются у проверяемого экономи­ческого субъекта?

20. Какие имеются основания для использования льгот по на­логам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?

21. Имеется ли налоговое есвобождение у проверяемого эконо­мического субъекта?

22. Имеется ли отсрочка у проверяемого экономического субъекта?

23. Имеется ли рассрочка у проверяемого экономического субъекта?

24. Имеется ли налоговый кредит у проверяемого экономиче­ского субъекта?

25. Имеется ли инвестиционный налоговый кредит у проверяе­мого экономического субъекта?

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказываются сформированными план и программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.

Планом счетов бухгалтерского учета для учета расчетов по нало­гам и сборам предусмотрен счет 68 «Учет расчетов по налогам и сбо­рам». К счету 68 открываются субсчета, соответствующие различным налогам, плательщиком которых (или налоговым агентом по кото­рым) является организация.