<<
>>

24.3. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего кон­троля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора служат:

• отсутствие на предприятии утвержденного приказом руково­дителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

• несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получаю­щих наличные деньги в кассе под отчет;

• отсутствие на предприятии системы подачи письменных за­явлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необ­ходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

• несоблюдение установленных учетной политикой предпри­ятия или отдельным приказом руководителя сроков отчета о полу­ченных суммах и возврата остатков неизрасходованных подотчет­ных сумм;

• задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установ­ленные сроки;

• списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты дея­тельности предприятия;

• отсутствие оправдательных документов или наличие докумен­тов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

• отсутствие визы руководителя предприятия или иного упол­номоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

• выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лица­ми возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Глава 24. Аудит расчетов с подотчетными лицами 413

Для сбора информации при составлении программы аудитор­ской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно ис­пользовать вопросник (табл. 24.1).

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику (табл. 24.1) аудитор может сделать сле­дующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использо­ванием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутст-

414 Раздел IV.

Методика детальной проверки оборотов и сальдо

вием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.

2. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет выдаются новые авансы.

3. Приказы о направлении работников в командировки не оформляются, при этом следует проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работни­ ков предприятия.

4. В нарушение гл. 23 (ст. 217) и 24 (ст. 238) НК РФ суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

5. В нарушение гл. 21 (ст. 171), 23 (ст. 217), 24 (ст. 238) и 25 (ст. 264) НК РФ для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.

6. В нарушение гл. 21 (ст. 171) и 25 (ст. 264) НК РФ для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.

7. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со слу­жебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предпри­ятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сде­лать основной вывод — о том, что порядок расчетов с подотчетны­ми лицами удовлетворителен или неудовлетворителен.

Подобный вывод может быть основанием для следующих дей­ствий:

• если по результатам опроса сотрудников проверяемого пред­приятия и данным экспресс-анализа отчетности расчеты с подот­четными лицами составляют небольшой удельный вес в общем чис­ле хозяйственных операций, то аудитор может планировать провер­ку этих расчетов в обычном порядке для оценки существенности ст. «Расчеты с подотчетными лицами» в отчетности предприятия;

• если удельный вес расчетов с подотчетными лицами велик (например, приобретение производственных запасов на суммы, превышающие лимит расчетов наличными деньгами; оплата работ й услуг сторонних организаций осуществляется через подотчетных лиц и размер задолженности за подотчетными лицами превышает

Глава 24. Аудит расчетов с подотчетными лицами 415

разумные границы, погашение задолженности не производится), то такие факты могут стать для аудитора основанием для отказа от вы­ражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия и соответствии бухгалтерского учета Федеральному закону «О бухгалтер­ском учете».

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчет­ными лицами и намечен состав процедур.

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для выявления одного или не­скольких возможных нарушений.

<< | >>
Источник: В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.:,2006. - 583 с.. 2006

Еще по теме 24.3. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета:

  1. ПРЕДИСЛОВИЕ
  2. 10.2. Содержание общего плана и программы проведения аудита
  3. 10.3. Подготовка общего плана проведения аудиторской проверки
  4. Глава 13. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки
  5. 13.2. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки
  6. Глава 17. Аудит общих документов организации
  7. 17.4. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  8. 19.3. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета
  9. 20.3. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
  10. 21.3. План и программа аудиторской проверки учета нематериальных активов
  11. 22.3. План и программа аудита материально-производственных запасов
  12. 23.3. План и программа аудиторской проверки раздела учета
  13. 24.3. Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета
  14. 25.4. Перечень аудиторских процедур
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -