Дополнительные условия и термины

Решением Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года ле­гализованы следующие определения, ранее отдельно не упомянутые:

• добавленная стоимость» - доля стоимости декларированных то­варов, выраженная в процентном отношении, которая определяется разни­цей между стоимостью декларируемой продукции и стоимостью исполь­зуемых для ее производства импортных сырья и материалов;

• «резидент» - любые физические и юридические лица, предпри­ятия или организации, не имеющие статуса юридического лица, которые по законодательству этого государства подвергаются в нем налогообложе­нию на основании местожительства, постоянного местопребывания, ме­ста управления, регистрации и создания, либо любой другой аналогичной характеристики.

Большинство норм решения так или иначе повторяют соответству­ющие стандарты Киотской конвенции и воспроизведены в Соглашении о правилах определения СПТ в СНГ. Однако есть некоторые различия и дополнительные критерии.

Так, товар пользуется режимом свободной торговли на таможен­ных территориях государств-участников, если он соответствует кри­териям происхождения, установленным Правилами, а также:

а) экспортируется на основании договора/контракта между резиден­том одного из государств - участников Соглашения и резидентом другого государства - участника Соглашения и ввозится с таможенной террито­рии одного государства - участника на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения;

б) ввозится физическим лицом - резидентом государства - участника Соглашения с таможенной территории одного из государств - участников на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения. 240

При этом товар не должен покидать территории государств - участни­ков Соглашения, кроме случаев, если такая транспортировка невозможна в силу географического положения государства-участника или отдельной его территории, а также случаев, согласованных компетентными органа­ми государств - участников Соглашения, экспортирующих и импортиру­ющих товары.

Отличительной особенностью Перечня условий, производственных и технологических операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место, утвержденного Приложением 1 к Решению Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года, является отсылка в первой графе «Код TH ВЭД» не только к кодам товарных подсубпозиций, но и к целым группам, а также наличие четырех примечаний. Россия подписала Решение с оговоркой, согласно ко­торой Российская Федерация сохраняет за собой право применять по по­зиции 1701 (код TH ВЭД СНГ) действующий порядок определения страны происхождения белого сахара, вырабатываемого из сахара-сырца, основ­ным условием которого является изменение товарной позиции на уровне любого из первых четырех знаков.

Приспособления, принадлежности, запасные части и инструменты, предназначенные для использования вместе с машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами, считаются происходящими из той же страны, что и машины, оборудование, аппараты или транспорт­ные средства, если такие приспособления, принадлежности, запасные части и инструменты ввозятся и используются совместно с указанны­ми машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средства­ми в комплектации и в количестве, которые обычно поставляются с эти­ми устройствами в соответствии с техническими документами (это один из «особых случаев происхождения» товара в терминах Киотской конвен­ции). Таким образом, первостепенную важность для определения стра­ны происхождения товаров в таких случаях приобретают технические документы, поэтому важно заранее подготовить их до начала таможен­ного декларирования, а также проверить на наличие неточностей. В тех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного ре­гулирования зависит от страны происхождения товаров, другой надежный способ подготовиться к таможенному декларированию состоит в получе­нии предварительного решения о стране происхождения товара в порядке, установленном законодательством государств - членов ТС.

В Российской Федерации порядок принятия предварительных ре­шений о стране происхождения товара установлен ст. Ill Федерально­го закона Российской Федерации «О таможенном регулировании в Рос­сийской Федерации» от 27 ноября 2010 года № 311 -ФЗ. Заявителем может являться российское лицо, выступающее в качестве владельца товара, поку­пателя товара, декларанта. Заявителем может являться иностранное лицо, выступающее в качестве декларанта. Лицо, заинтересованное в принятии предварительного решения, направляет в соответствующий таможенный орган запрос о принятии предварительного решения. В таком запросе должны быть указаны все сведения о товаре, необходимые для принятия предварительного решения: полное коммерческое наименование, фирмен­ное наименование, основные технические и коммерческие характеристи­ки (назначение, сорт, марка, модель, артикул, материал, из которого изго­товлен товар, выполняемые товаром функции, описание индивидуальной и транспортной упаковки).

Ст. 93 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Респу­блике Казахстан» от 30 июня 2010 года № 296-IV устанавливает, что пред­варительные решения относительно определения страны происхождения товаров принимаются уполномоченным органом в сфере таможенного дела при применении преференциального и непреференциального режи­мов. Форма принятия предварительного решения относительно опреде­ления страны происхождения товаров определяется Правительством Ре­спублики Казахстан.

Согласно и. 2 ст. 16 Таможенного кодекса Республики Беларусь от 4 января 2007 года № 204-3 по запросу декларанта или иного заинтересо­ванного лица таможенные органы принимают предварительное решение о происхождении товара из конкретной страны (о стране происхождения товара) в соответствии с параграфом 3 главы 4 Кодекса.

В подтверждение страны происхождения товаров таможенный орган вправе требовать представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, которыми могут являться декларация о проис­хождении товара или сертификат о происхождении товара.

Декларация о происхождении товара согласно TK TC представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготови­телем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить стра­ну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к това­рам. Киотская конвенция несколько иначе трактует это понятие. Согласно и. E3/F4 Специального приложения «К» Киотской конвенции декларация о происхождении означает соответствующую отметку о происхождении то­варов, сделанную в связи с их экспортом изготовителем, производителем, поставщиком, экспортером или иным компетентным лицом в коммерческом счете или любом другом документе, имеющем отношение к этим товарам. При этом декларация о происхождении отличается от «удостоверенной декларации о происхождении» тем, что последняя обязательно удосто­верена органом власти или органом, уполномоченным на это.

Документальное подтверждение происхождения должно требоваться только в тех случаях, когда оно необходимо для применения преференци­альных таможенных пошлин, мер экономического или торгового характе­ра, принимаемых в одностороннем порядке или в соответствии с двусто­ронними или многосторонними соглашениями, либо мер, принимаемых в целях обеспечения здоровья населения или общественного порядка. Под документальным подтверждением происхождения Киотская конвен­ция понимает один из следующих документов:

• сертификат о происхождении;

• удостоверенную декларацию о происхождении;

• декларацию о происхождении.

Согласно и. 3 главы 2 Специального приложения «К» Киотской кон­венции документальное подтверждение страны происхождения не долж­но требоваться в случаях:

a) товаров, отсылаемых небольшими партиями в адрес частных лиц или перевозимых в багаже пассажиров при условии, что такой импорт носит некоммерческий характер и совокупная стоимость импортируемых товаров не превышает сумму, которая не должна быть меньше 100 долларов США;

b) партий товаров коммерческого назначения, совокупная стоимость которых не превышает сумму, которая не должна быть меньше 60 долла­ров США;

c) товаров, которым был предоставлен временный допуск;

d) товаров, провозимых под таможенным транзитом;

e) товаров, снабженных сертификатом регионального наименования, а также определенных специфических товаров в тех случаях, когда усло­вия, подлежащие соблюдению странами-поставщиками в соответствии с двусторонними или многосторонними соглашениями, касающимися этих товаров, таковы, что представление документального подтверждения не требуется.

В случаях отправки нескольких партий товаров, перечисленных в пун­ктах (а) или (Ь), одновременно, одним и тем же способом, одному и тому же грузополучателю, одним и тем же грузоотправителем, суммарная сто­имость считается равной общей стоимости этих партий товаров.

Представление документального подтверждения должно требовать­ся от компетентных органов страны происхождения только в тех случаях, когда таможенная служба страны импорта имеет основания для подозре­ний в мошенничестве.

В TK TC закреплен приоритет международного договора государ­ства - члена TC перед союзным законодательством в той части, которая

определяет критерии сведений о стране происхождения товаров. Если в декларации о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых пред­усмотрено международными договорами государств - членов Таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхожде­ния товаров, страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, определенными этими международными договорами.

TK TC предусматривает открытый перечень случаев, когда предо­ставления документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется:

1) если ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза товары заявляются к таможенной процедуре таможенного транзита или та­моженной процедуре временного ввоза с полным освобождением от упла­ты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда тамо­женным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу на таможен­ную территорию Таможенного союза или транзиту через его территорию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза или законодательством государств - членов Таможенного союза;

2) если товары перемещаются через таможенную границу физиче­скими лицами в соответствии с главой 49 TK TC («Особенности переме­щения товаров для личного пользования»);

3) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время, одним и тем же способом, одним и тем же отправителем, в адрес одного получателя не превышает сумму, установленную Комиссией Таможенного союза;

4) в иных случаях, предусмотренных таможенным законодатель­ством Таможенного союза.

Решением KTC от 20 мая 2010 года № 254 «О таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, в отношении которых не требуется представление документа, подтвержда­ющего страну происхождения товаров» установлено, что если общая та­моженная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, отправленных в одно и то же время, одним и тем же способом, одним и тем же отправителем, в адрес одного получателя не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, в отношении таких товаров не требуется представление документа, подтверждающего страну проис­хождения товаров.

Необходимость предъявления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, связана с режимом тарифных преференций, пре­доставляемых большинству стран на принципах взаимности, а в данном 244

случае предоставляемых в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств - членов ТС. В указан­ном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации. При этом предоставление тарифных преферен­ций может быть обусловлено необходимостью предоставления сертифи­ката о происхождении товара по определенной форме в соответствии с законодательством и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза.

Согласно TK TC сертификатом о происхождении товара является документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения то­варов и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выда­ется на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

Киотская конвенция различает также сертификат регионального наименования, под которым понимается сертификат, оформленный в со­ответствии с правилами, установленными органом власти или уполномо­ченным органом, подтверждающий, что описанные в нем товары соответ­ствуют наименованию, относящемуся к определенному району (например, шампанское, портвейн, пармезан).

В тех случаях, когда товары не импортируются непосредственно из страны происхождения, а направляются через территорию третьей стра­ны, должно быть разрешено оформление сертификатов о происхождении органами власти или органами, уполномоченными выдавать такие серти­фикаты, в этой третьей стране на основании сертификата о происхожде­нии, ранее выданного в стране происхождения этих товаров.

Приложение I главы 2 специального приложения «К» Киотской кон­венции устанавливает примерную форму сертификата о происхожде­нии, а также технические требования к бланку сертификата и порядок его заполнения.

Если в сертификате о происхождении товара сведения о стране про­исхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение ко­торых предусмотрено международными договорами государств - членов Таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения стра­ны происхождения товаров, страна происхождения товаров определяет­ся в соответствии с критериями, определенными этими международны­ми договорами.

Тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров из стран, образующих вместе с Россий­ской Федерацией зону свободной торговли в рамках СНГ, предоставля­ются при наличии сертификата о происхождении товара по форме CT 1, который выдают торгово-промышленные палаты государств - членов ТС. Вместе с тем TK TC не предусматривает применение данного сертифика­та при движении товаров внутри ТС. Таким образом, внутри Таможенно­го союза данный сертификат больше не применяется.

Решение Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 года пред­усматривает, что для подтверждения страны происхождения товара в кон­кретном государстве - участнике Соглашения необходимо представление таможенным органам страны ввоза сертификата о происхождении това­ра формы CT-I (Приложение 2, являющееся неотъемлемой частью Пра­вил) или декларации о происхождении товара. Сертификат о происхож­дении товара оформляется, как правило, на каждую отдельную поставку товара, которая осуществляется одним или несколькими транспортными средствами одному и тому же грузополучателю от одного и того же гру­зоотправителя. Сертификат оформляется на специальном, защищенном бланке формата А4 (210 х 297 мм), изготовленном типографским спосо­бом. Срок действия сертификата формы CT-I составляет 12 месяцев со дня выдачи. Государства - участники Соглашения обмениваются образца­ми сертификатов формы CT-1, печатей органов и подписей лиц, уполномо­ченных удостоверять сертификаты. Без представления указанных образцов сертификаты считаются недействительными, и на товары не распростра­няются преференции, предусмотренные Соглашением. Правила заполне­ния граф сертификата формы CT-I содержатся в п. 12 указанного решения.

Заполнение сертификата производится в трех экземплярах (первый является оригиналом, второй и третий - копиями, выполненными на неза­щищенных бланках) в отпечатанном виде на русском языке. Наличие под­чисток в сертификате недопустимо. Исправления в сертификат вносятся путем зачеркивания ошибочной информации и надпечатывания скоррек­тированных сведений, заверяемых затем подписью и печатью уполномо­ченного органа государства. Оригинал сертификата происхождения това­ра представляется вместе с грузовой таможенной декларацией и другими документами, необходимыми для осуществления таможенного деклари­рования. При реэкспорте товаров в рамках государств - участников Согла­шения возможна выдача заменных сертификатов при наличии сертификата формы CT-I страны происхождения товара. При этом в и. 5 сертификата отмечается: «Сертификат выдан на основании сертификата страны про­исхождения» (с указанием номера и даты). Товары, происхождение ко­торых не установлено, или происхождение которых установлено, но при этом в их отношении не может быть применен режим свободной торговли из-за отсутствия необходимых для этих целей документов, пропускаются в страну ввоза в соответствии с требованиями тарифного и нетарифного регулирования страны-импортера.

При вывозе товаров с таможенной территории TC сертификат о про­исхождении товара выдается уполномоченными органами или организа­циями государств - членов Таможенного союза

• если указанный сертификат необходим по условиям контракта;

• по национальным правилам страны ввоза товаров;

• если наличие указанного сертификата предусмотрено междуна­родными договорами.

Уполномоченные органы и организации, выдавшие сертификат о про­исхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, на ос­новании которых удостоверено происхождение товаров, не менее трех лет со дня его выдачи. Этот срок более жесткий по сравнению с тем, который установлен Киотской конвенцией (два года).

Нередко экспортеры из государств - членов TC часто приобретают сертификат происхождения формы А. Особенно это важно применитель­но к странам Европейского союза, а также к другим странам, которые пре­доставляют Российской Федерации тарифные преференции, в частности, Канаде или США.

Сертификат страны происхождения товара по общей форме мо­жет служить доказательством страны происхождения товара, осо­бенно в случае транзита товаров через таможенную территорию ТС, но не является основанием предоставления тарифных преференций.

При обнаружении признаков того, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на применение ставок таможен­ных пошлин, налогов и (или) мер нетарифного регулирования, являются недостоверными, таможенные органы вправе потребовать представить до­кумент, подтверждающий страну происхождения товаров.

Когда от страны происхождения зависит ставка таможенной пошлины и сумма таможенных платежей, подлежащих уплате (фискальные интересы государств), а также эффективность самого механизма таможенно-тариф­ного регулирования, государства заинтересованы в подтверждении стра­ны происхождения более надежным способом, чем простое заявление из­готовителя относительно страны происхождения.

Режим наиболее благоприятствуемой нации (далее - РНБ) в терми­нах TK TC означает применение таможенных пошлин по ставкам, приме­няемым к товарам, происходящим с территории иностранного государ­ства (групп иностранных государств), с которым у государства - члена TC есть взаимные договорные обязательства о предоставлении режима не менее благоприятного, чем режим, предоставляемый другим государ­ствам (группам государств).

В Едином таможенном тарифе TC содержатся базовые ставки, под которыми понимаются ставки ввозных таможенных пошлин по каждой товарной подсубпозиции TH ВЭД TC на товары, происходящие из госу­дарств, которым государства - члены TC предоставляют в торгово-поли­тических отношениях режим наиболее благоприятствуемой нации.

Определение РНБ содержится также в ст. I ГАТТ: «В отношении тамо­женных пошлин и сборов всякого рода, налагаемых на ввоз и вывоз, или в связи с ними, или на перевод за границу платежей за импорт или экспорт, а также в отношении метода взимания таких пошлин и сборов и в отно­шении всех правил регулирования и формальностей в связи с ввозом или вывозом... любое преимущество, благоприятствование, привилегия или иммунитет, предоставляемые любой договаривающейся стороной в отно­шении любого товара, происходящего из любой другой страны или пред­назначаемого в любую другую страну, должны немедленно и безусловно предоставляться подобному же товару, происходящему из территории всех других договаривающихся сторон или предназначаемому для территории всех других договаривающихся сторон».

Перечень стран, в торгово-политических отношениях с которыми Рос­сийская Федерация применяет РНБ, утвержден Приложением 1 к Приказу ГТК России от 25 декабря 2003 года № 1539 и включает в себя 135 госу­дарств. П. 6 данного Приказа установлено «не применять ввозные тамо­женные пошлины в отношении товаров, происходящих с территорий Азер­байджанской Республики, Республики Армения, Республики Белоруссия, Республики Грузия, Республики Казахстан, Киргизской Республики, Ре­спублики Молдавия, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республи­ки Узбекистан и Украины и ввозимых на таможенную территорию Россий­ской Федерации с таможенной территории какого-либо из этих государств».

РНБ также применяется в том случае, если страна происхождения то­варов не установлена, но не имеется признаков того, что страной проис­хождения является страна, в торгово-политических отношениях с которой Российская Федерация РНБ не предусматривает.

Если таможенным органом обнаружены признаки, что страной проис­хождения товаров является иностранное государство (группа иностранных государств), с которыми отсутствуют взаимные договорные обязательства о предоставлении РНБ, таможенные пошлины в отношении таких товаров подлежат уплате по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с тер­ритории иностранного государства (групп иностранных государств), с ко­торыми отсутствуют взаимные договорные обязательства о предоставле­нии РНБ, либо предоставляется обеспечение уплаты таможенных пошлин по указанным повышенным базовым ставкам. При условии подтвержде­ния страны происхождения товаров до истечения одного года со дня реги­страции таможенным органом таможенной декларации режим тарифных преференций или РНБ восстанавливается, а уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат возврату (зачету).

Ставки ввозных таможенных пошлин, установленные для товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация не предусматривает РНБ, увеличиваются вдвое. Иными словами, в данном случае ставка таможенной пошлины, указан­ная в Едином таможенном тарифе ТС, умножается на два.

Помещение товаров под таможенную процедуру осуществляется при условии представления декларантом документов, подтверждающих со­блюдение установленных ограничений, или обеспечения уплаты специ­альной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины, если тамо­женным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров является страна, на ввоз товаров из которой уста­новлены ограничения. Помещение товаров под таможенную процедуру не осуществляется только в случае, если таможенным органом обнару­жены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров может являться страна, товары которой запрещены к ввозу на таможен­ную территорию ТС.

Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регу­лирования зависит от страны происхождения. Интеграционные процессы в рамках ТС, сотрудничество государств - членов TC с другими странами в рамках двусторонних отношений, а также уменьшение числа тарифных преференций приводит к уменьшению случаев, в которых требуется до­кументальное подтверждение страны происхождения товаров.