141 Виды и система показателей финансового анализа страховых организаций

Финансовый анализ страховых организаций делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП.

Внутренний анализ более глубоко исследует причины сложившегося финансового состояния, взаимосвязь показателей объема, себестоимости и прибыли. Для этого в качестве источников информации используют дополнительно данные финансового учета (нормативную и плановую информацию).

Основными составными частями внутреннего финансового анализа являются:

оценка выполнения бизнес-плана по финансовым показателям;

анализ бухгалтерского баланса и других форм отчетности;

расчет и анализ финансовых коэффициентов;

анализ прибыли;

анализ использования производственных ресурсов.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Внешний анализ менее аналитичен, поскольку проводится, в основном по данным бухгалтерской отчетности сторонними лицами.

Внешний анализ имеет следующие особенности:

множественность субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;

разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

ограниченность задач анализа при использовании только внешней отчетности;

максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа- объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, их мобилизация, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Оперативный анализ приближен во времени к моменту совершения хозяйственной операции. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статистического) учета. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Перспективным анализом называется анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

Система показателей финансового анализа страховых организаций

Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости - исходный пункт, определяющий остальные задачи финансового анализа страховой организации.

Анализ абсолютных (объемных) показателей деятельности страховой организации позволяет оценить ее мощь и определить разряд (малые, средние, крупные) и место в ряду других страховых организаций.

К числу абсолютных (объемных) показателей деятельности страховой организации относятся:

•объем страховых премий (СП) = (стр. 010 + стр. 080), ф. № 2;

•объем страховых выплат (СВ) = (стр. 030 + стр. 110), ф. № 2;

•величина собственного капитала страховщика(СК) = стр. 490 - (стр.

•величина страховых резервов (СР) - стр. 590, ф. № 1.

Анализ абсолютных показателей проводится в динамике по отчетным периодам деятельности страховщика.

Более точно финансовую устойчивость страховой организации отражают относительные показатели. К ним относятся:

1. Показатели оценки платежеспособности. Данная оценка платежеспособности страховщика исходит из сопоставления фактического размера маржи платежеспособности (МПф) и нормативного (МПн ), при этом должно соблюдаться условие МПФ > МПн, где под маржой платежеспособности понимается часть активов, не связанная какими-либо обязательствами.

Если оно нарушено, страховая организация неплатежеспособна, т.е. финансово неустойчива .

Показатели, характеризующие уровень платежеспособности страховой организации, должны помочь ответить на вопрос, насколько объем средств, находящихся в распоряжении страховщика, соответствует принятым на себя обязательствам, или, иными словами, какова достаточность собственного капитала страховой организации.

Чтобы оценить достаточность свободного собственного капитала, необходимо рассчитать уровень платежеспособности (Уп) по формуле

УП = (МПф – МПН) / МПн • 100% и соотнести его значение с показателями.

Оценка достаточности собственного капитала страховщика: менее 0-недостаточный, 0-25 нормальный, 26-50- хороший, 51-75-наднжный, более 75- отличный.

2. Показатели оценки достаточности страховых резервов. Наличие страховых резервов в предписанном размере служит гарантией платежеспособности страховщика и финансовой устойчивости проводимых страховых операций. Достаточность страховых резервов оценивается по видам страхования жизни или видам страхования иным, чем страхование жизни, через одноименный коэффициент

СРж(иж)

Кдср= х 100 %

СПн

где СРж-резервы по страхованию жизни (стр. 510, ф. № 1); СРиж - резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (стр. 520 + стр. 530 + стр. 540, ф. № 1); СПн - страховые премии-нетто по страхованию жизни (стр.

Отношение суммы страховых резервов к нетто-премии по видам страхования должно быть не менее 100%.

3. Показатели, характеризующие ликвидность активов страховщика. Одним из таких показателей, позволяющим наиболее наглядно оценить ликвидность активов страховщика, является коэффициент срочной ликвидности /С. , определяемый как отношение суммы наличных денежных средств и высоколиквидных активов к сумме страховых резервов: ДС+КФВ

Кл.с.= СР

где ДС~ денежные средства (стр. 270, ф. № 1); КФВ - краткосрочные финансовые вложения (стр. 130,ф. № 1); СР-страховые резервы (стр. 590, ф. № 1).

Показатель срочности не должен быть менее 1; Кс л < 1 означает, что страховщику будет трудно выполнять свои обязательства перед страхователями.

4. Показатели, характеризующие степень перестраховочной защиты. К их числу следует отнести коэффициент зависимости от перестрахования (Кз пс). Он рассчитывается как отношение страховых взносов, переданных в перестрахование, к общему объему страховых взносов (определяет финансовую устойчивость в пределах от 5 до , 50%) ПСП

Кз. пс. = СП х100%

где ПСП- сумма премий, переданных в перестрахование(стр.082, ф. № 2);

СП- общая сумма полученных премий (стр.081, ф. № 2). Влияние степени участия перестраховщиков в операциях страховой организации на ее финансовое состояние определяется тем, что независимо от передачи рисков в перестрахование первичный страховщик полностью несет ответственность перед клиентами по заключенным им договорам страхования. Крайние границы Кз пс означают: при К > 50% страховщик полностью зависит от перестраховщика по страховым выплатам, при Кг пс < 5% данная страховая организация практически не имеет гарантий финансовой устойчивости.