Виды, содержание и порядок расчета показателей налоговойотчетности организации

Таблица — Порядок отражения доходов и расходов в учетных регистрах и налоговой

отчетности (на примере торгового предприятия) по налогу на прибыль\r\n№ Вид Отражение в Отражение в Пояснение по Сумма дохода,\r\nп/п дохода, декларации по бухгалтерских оформлению учитываемая\r\n расхода налогу на прибыль регистрах показателей для целей\r\n (основание для налого-\r\n занесения в обложения\r\n данном \r\n налоговом \r\n регистре) \r\n1 2 3 4 5 6\r\n1. Доходы Строка 010 раздела Ведомость по При продаже В целях\r\n от 00201 - счету 90,субсчет товаров и налогообложе\r\n реализаци показывается сумма выручка. получении от ния\r\n и выручки от Ведомость этого дохода в учитывается\r\n реализации: строки счетов 51, 50 в бухгалтерском сумма по К-ту\r\n 011-014 корреспонденци учете бухгалтерског\r\n конкретизируют и со счетом 90. существует о сета 90.\r\n стр.

\r\n2. Внереализ По строке 100 Ведомость, В Принимается\r\n ационные показывается общая журнал ордер по бухгалтерском сумма по К-ту\r\n доходы сумма счету 91, учете бухгалтерског\r\n внереализационных субсчет прочие существует о счета 91\r\n доходов, строки доходы с счет 91, к нему «Прочие\r\n 101,102 раскрытием открывается доходы» в\r\n конкретизуют аналитики. субсчет прочие части\r\n строку 100 доходы. внереализацио нных доходов\r\n3. Расходы Строки с 010-110 Ведомость по Данные Берется общая\r\n по счету 44 расходы сумма по\r\n обычным «расходы на делятся на кредиту сч. 44,\r\n видам продажу» прямые и из нее\r\n деятельно косвенные.

торговли к

прямым

относятся

транспортные

расходы в части

реализованных

товаров, все

остальные

являются

косвенными. сумма

рассчитанных прямых расходов, а остальные косвенные\r\n4. Внереализ Ведомость, В Принимается\r\n ационные показывает общую журнал ордер по бухгалтерском сумма по К-ту\r\n расходы сумму сч 91 субсчет учете бухгалтерског\r\n внереализационных прочие расходы существует о счета 91\r\n расходов, строки с раскрытием счет 91, к нему «Прочие\r\n 201-203 аналитики открывается расходы» в\r\n конкретизируют субсчет прочие части\r\n строку 200 расходы. внереализацио нных расходов\r\nИспользование требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» для оценки показателей налоговой отчетности организации по налогу на прибыль (табл.).

Таблица — Формирование показателей для расчета налога на прибыль при заполнении отчетной формы № 2 «О прибылях и убытках» ООО «ПРОММАШ» за 2006 г.\r\nСтрока отчета Код Формирование показателей Сумма\r\n строки по\r\n отчету,\r\n тыс.\r\n руб.\r\n

\r\n1 2 3 4\r\nВыручка (нетто) 010 Суммарный оборот по кредиту счета 90 1 586\r\nот продажи товаров (за «Продажи» субсчет 1 «Выручка» за минусом оборотов по дебету счета 90.3 «НДС» \r\nминусом НДС) \r\nСебестоимость 020 Вычитается суммарный оборот по дебету счета 1 175\r\nпроданных 90.2 «Себестоимость продаж» в \r\nтоваров корреспонденции с кредитом счета 41 \r\nВаловая прибыль 029 Строка 010 - строка 020 411\r\nКоммерческие 030 Суммарный оборот по дебету счета 90.2 в 145\r\nрасходы корреспонденции с кредитом счета 44 «Расходы на продажу» \r\nПрибыль от 050 Суммарный оборот по дебету счета 90.9 266\r\nпродаж «Прибыль от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (строка 010 - строка 020 - строка 030) \r\nПрочие 090 Суммарный оборот по кредиту счета 91.1 46\r\nоперационные \r\nдоходы \r\nПрочие 100 Вычитается оборот по дебету счета 91 42\r\nоперационные \r\nрасходы \r\nПрибыль до налогообложения 140 Строка 050 + строка 090 - строка 100 270\r\nОтложенные 141 Разница за год суммарных бухгалтерских \r\nналоговые проводок: \r\nактивы Д 09 К 68 - признание отложенных налоговых активов

Д 68 К 09 - погашение отложенных налоговых активов Положительная разница 1,34 « 1,0\r\nОтложенные 142 Разница за год суммарных бухгалтерских \r\nналоговые проводок: \r\nобязательства Д 68 К 77 - признание отложенных налоговых

обязательств Д 77 К 68 - погашение отложенных налоговых обязательств Положительная разница 2,4 « 2,0\r\nТекущий налог на прибыль 150 Сальдо проводок по счету 68 в части формирования текущего налога на прибыль в корреспонденции со счетами 99, 09, 77 (данные \r\n равны отраженным в строке 180 листа 02 72,4 «\r\n налоговой декларации по налогу на прибыль) 72\r\nПостоянные 200 Разница за год оборотов 7,97 8 «\r\nналоговые Д 99 К 68 - в части постоянных 8,0\r\nактивы налоговых обязательств \r\nЧистая прибыль 190 Итоговая проводка \r\n

\r\nотчетного Д 99 К 84 198\r\nпериода \r\nУсловный расход - это бухгалтерская прибыль из строки 140 «Отчета о прибылях и убытках», умноженная на ставку налога на прибыль [26]:

270 х 24 % : 100 % = 64, 8 тыс. руб.

Налоговая база по расчету исходя из корректировки балансовой прибыли на сумму постоянных и временных разниц (+, -)

= 269, 551 + 33, 245 + 1, 393 - 0, 05 - 4, 8 + 2, 4 = 301, 739 тыс. руб.

Прибыль по данным бухгалтерского учета до налогообложения

269, 551 тыс. руб.

+

Постоянная положительная разница 33,245 тыс. руб.

Постоянная отрицательная разница

+

Возникшие в отчетном периоде вычитаемые временные разницы 1, 393 тыс. руб.

Погашенные в отчетном периоде вычитаемые временные разницы 0, 05 тыс. руб.

Возникшие в отчетном периоде налогооблагаемые временные

разницы

4, 8 тыс. руб.

+

Погашенные в отчетном периоде налогооблагаемые временные разницы 2, 4 тыс. руб.

? налога на прибыль = 301, 739 х 24 % : 100 % = 72, 417 тыс. руб.

72, 417 « 72 тыс. руб. Учет текущего налога на прибыль за 2006 г. в ООО «ПРОММАШ» В 2006 г. сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет собирается из

семи проводок:

По сумме условного расхода Д 99 К 68 - 64 572, 24 руб. (269 051 х 24 % : 100 %)

По сумме постоянного налогового обязательства Д 99 К 68 - 7 978, 8 руб. (33, 245 х 24 % : 100 %)

По сумме постоянного налогового актива Д 68 К 99 - не имело место в 2006 г.

По сумме начисленного отложенного налогового актива Д 09 К 68 - 334 руб. (1, 393 х 24 % : 100 %)

По сумме погашения начисленного ранее отложенного налогового актива Д 68 К 09 - 12 руб. (0, 05 х 24 % : 100 %)

По сумме отложенного налогового обязательства Д 68 К 77 - 1 152 руб. (4, 8 х 24 % : 100 %)

По сумме погашения начисленного ранее отложенного налогового обязательства Д 77 К 68 - 576 руб. (2, 4 х 24 % : 100 %)

Д 68 К

12 64 572,24 1 152 7 978, 8 334

576

Сальдо в сумме —1 164 73 795, 04 72 631, 04 руб. соответствует

сумме, указанной по 72 631, 04 строке 150 формы № 2

«Отчета о прибылях и убытках».

Декларация по налогу на прибыль является налоговой отчетностью.

С 2006 г. приказом Минфина России от 07.02.2006 г. введена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, и новый порядок её заполнения.

Информация об итоговых суммах по налогу на прибыль, подлежащих уплате в бюджет обобщается в Разделе 1 Декларации по налогу на прибыль.

В Приложениях № 1 и № 2 к листу 02 содержится информация о доходах и расходах, связанных с реализацией, а также о внереализационных доходах и расходах (Приложения № 6 и № 7 к листу 02 старой формы Декларации) [8].

Сумма текущего налога на прибыль, соответствующая сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4.2 «Расчеты с бюджетом по налогу

на прибыль» должна совпадать с показателем строки 180 листа 02 «Декларации по налогу на прибыль».

Использование ПБУ 18/02 не влияет на порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.