Основные виды трансфертного ценообразования

Установление трансфертной цены на основе издержек производства плюс норма прибыли (нерыночные трансфертные цены)

В качестве «рыночной» используется мировая цена или цена поставки крупнейшему контрагенту.

Может устанавливаться на основе единой ценовой политики или же предельных издержек центров прибыли.

Снижение цен производится при превышении средних над предельными издержками (т.е. если имеются используемые мощности). Для различных центров устанавливаются различные нормы прибыли. Устанавливается т.н. целевая норма прибыли за вычетом налогов.

Данная модель имеет три базовые разновидности:

Метод целевого ценообразования. Т.к. ТНК обладают многочисленными конкурентными преимуществами для получения сверхприбыли, активно используется метод целевого ценообразования, в рамках которого цены устанавливаются жестко. Эту модель также называют моделью фиксированных цен. Она используется преимущественно для производства массовых и технически освоенных изделий.

Модель «издержки плюс вознаграждение» в наибольшей степени соответствует модели «издержки

плюс норма прибыли» и используется при производстве технически сложной продукции.

Цены контрактов «со встроенным механизмом материального поощрения». Используются при сравнительно высокой самостоятельности филиалов

и дочерних компаний.

Источники: Герчикова И.Н. Менеджмент. — М.: ЮНИТИ, 2000. — С.306; Горбунов А.Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги: Организационные структуры.

При анализе внутренних рынков благ (кроме рынков недвижимости, основных фондов и некоторых других) можно отметить, что в большинстве случаев внутренняя торговля представляет собой разновидность внутриотраслевой торговли. При анализе

внутренних рынков ТНК речь идет в первую очередь о так называемой вертикальной внутриотраслевой торговле, когда поставки осуществляются по технологической цепочке . При этом основным объектом внутренней торговли становятся полуфабрикаты, материалы и сырье. Можно утверждать и обратное: в настоящее время, особенно в условиях функционирования международных стратегических альянсов в различных отраслях большая часть внутриотраслевой вертикальной торговли осуществляется в пределах ТНК. В то же время в ряде случаев внутренняя торговля ТНК осуществляется и в рамках межотраслевой международной торговли. Межотраслевая торговля традиционно играла значительную роль в международных конгломератах, однако сегодня, по оценке многих западных исследователей, конгломераты уступают место узкоспециализированным ТНК , что может привести к снижению роли межотраслевой торговли. Последняя, по всей видимости, будет сохранять свое значение при торговле готовой продукцией в ТНК, специализирующихся на розничной торговле. Повышается роль горизонтальной внутриотраслевой торговли, представляющей собой торговлю сходными, но все же обладающими определенными различиями товарами (на рынках монополистической конкуренции) — ведь узкая специализация нередко дополняется стремлением охватить как можно в большей степени рынок данной отрасли. В то же время, по некоторым данным, доля вертикальной торговли в общей стоимости

внутриотраслевой торговли (например, между Западной Европой и странами ЦВЕ)

18

составляет 80-90% .

Передача технологий идет как в рамках собственно ТНК, так и международных стратегических альянсов.

"23

международных структур нового рода — т.н. олигополий знаний , а также служит одним из эффективных методов интеграции метакорпораций (лицензионные соглашения).

При анализе внутренних рынков благ (кроме рынков недвижимости, основных фондов и некоторых других) можно отметить, что в большинстве случаев внутренняя торговля представляет собой разновидность внутриотраслевой торговли. При анализе внутренних

рынков ТНК речь идет в первую очередь о так называемой вертикальной внутриотраслевой торговле, когда поставки осуществляются по технологической цепочке . При этом основным объектом внутренней торговли становятся полуфабрикаты, материалы и сырье. Можно утверждать и обратное: в настоящее время, особенно в условиях функционирования международных стратегических альянсов в различных

отраслях большая часть внутриотраслевой вертикальной торговли осуществляется в пределах ТНК. В то же время в ряде случаев внутренняя торговля ТНК осуществляется и в рамках межотраслевой международной торговли. Межотраслевая торговля традиционно играла значительную роль в международных конгломератах, однако сегодня, по оценке многих западных исследователей, конгломераты уступают место узкоспециализированным ТНК , что может привести к снижению роли межотраслевой торговли.

внутриотраслевой торговли (например, между Западной Европой и странами ЦВЕ) составляет 80-90% Количественный анализ динамики внутренней торговли является достаточно сложной проблемой, что связано с недостатками внешнеторговой статистики.

Поскольку большая часть внутриотраслевой вертикальной торговли является внутренней для ТНК, в качестве базовых можно использовать показатели международных поставок запасных частей и полуфабрикатов. Важной особенностью внутрифирменной торговли является вовлечение через интернациональные рынки в мировую торговлю многочисленных мелких фирм, являющихся субподрядчиками и подрядчиками ТНК. Особенный размах данный процесс приобретает в интеграционных группировках, где во все большем количестве появляются т.н. «малые ТНК», однако и в прочих регионах ТНК играют роль своеобразных связующих звеньев между многими фирмами, не имеющими доступа на мировой рынок, используя модели организации отношений со внешней средой стабильная» и «динамическая сеть» . Помимо этого, внутренние рынки ТНК играют существенную роль в развитии внутрирегиональной торговли, так как филиалы ТНК значительную часть потребностей в деталях и комплектующих удовлетворяют за счет поставок из материнской компании. Одной из новейших тенденций в развитии внутрифирменной торговли является использование глобальной компьютерной сети Интернет для организации внутренних рынков. Наконец, помимо поставок материальных благ, важное значение имеет внутренняя торговля услугами.

Особо хотелось бы выделить внутрикорпоративный рынок технологий — 70%

платежей на мировом рынке обмена технологий осуществлялось в конце 1990-х гг. между

28

головной и дочерними компаниями ТНК , в США их доля составила 80%, в Великобритании — 90% . Передача технологий идет как в рамках собственно ТНК, так и международных стратегических альянсов. Особенный интерес вызывает политика ТНК США в области НИОКР. Важным направлением передачи технологий является создание исследовательских центров за рубежом и передача ими технологий материнской компании — в США в 1995 г. доля НИОКР, осуществляемых в таких центрах, достигла 13% . В то же время трансферт технологий (в т.ч. управленческих) из своих зарубежных филиалов является особенностью деятельности и т.н. «новых международных компаний» — ТНК развивающихся стран. Важнейшими аспектами внутрифирменной передачи технологий является сохранение коммерческой тайны, а также учет жизненного цикла продуктов в различных принимающих странах. Заметим, что международный трансферт технологий в рамках ТНК тесно связан с внутриотраслевой торговлей в международных компаниях, в особенности при трансферте технологий из развитых стран в развивающиеся. Трансферт технологий на внутренних рынках становится основой международных структур нового рода — т.н. олигополий знаний , а также служит одним из эффективных методов интеграции метакорпораций (лицензионные соглашения).

Важнейшим элементом деятельности ТНК является установление единой финансовой политики и формирование внутрикорпоративных рынков капитала. Чаще всего управление финансами осуществляется централизованно, т.е. внутреннее движение

32

капитала совершается по заранее намеченной схеме, определенной «сверху» . Данная

система, однако, не является оптимальной, особенно в условиях множества различных проектов и вариантов развития, между которыми необходимо распределить ресурсы. Бюрократические задержки и консерватизм могут оказаться фатальными для компании. В связи с этим необходимым, по мнению К.Шпремана, становится формирование новой системы внутрифирменного рынка капитала, основанного на конкуренции проектов, информационной и коммуникационных системах . Заметим, что внутренние рынки товаров и капитала тесно взаимосвязаны, т.к. трансфертные цены являются элементом финансовой политики ТНК.

Традиционным проявлением такой глобальной стратегии у крупных ТНК был классический механизм «трансфертного ценообразования». Суть его состоит в том, что ТНК устанавливает завышенные цены на товары и услуги, поставляемые своим филиалам, которые расположены в странах с высоким уровнем налогообложения, и наоборот — заниженные цены для филиалов в странах с низкими налогами. В результате филиалы ТНК в первой группе стран заносят в свои налоговые декларации данные о незначительных прибылях, а в других странах фиксируется искусственно завышенная прибыль. Таким образом, получается чистое сокращение сумм уплачиваемых налогов, поскольку прибыли ТНК как бы нелегально переводятся из филиалов компании в странах с высоким налогообложением в филиалы в странах с низкими налогами. «В руках» ТНК оказывается механизм, который обеспечивает «курсирование» прибылей внутри одной большой империи ТНК, подчиняясь стратегическим целям ее деятельности. Для налоговых служащих разных государств довольно сложно доказать факт уклонения от уплаты налогов ТНК. И если образование филиалов в странах с низким налогообложением представляет собой легальную деятельность, то использование механизма трансфертного ценообразования в целях уклонения от налогов вызывает большую критику, ведь вследствие этого государственные бюджеты многих стран недополучают огромные суммы.

Относительно новым явлением в деятельности ТНК в 80—90-х гг. становятся так называемые стратегические соглашения или альянсы. Как форма международных связей между различными компаниями они существовали и до этого, но лишь в последние десятилетия получили широкое распространение. Два основных фактора повлияли на быстрое и широкое распространение стратегических альянсов.

Первый — это обострение конкурентной борьбы на мировых рынках. Причем не только между компаниями наиболее развитых стран. Очень «опасными» и динамично развивающимися конкурентами стали выступать фирмы из НИС, которые постепенно завоевывают все больше конкурентных «ниш» на мировых рынках. Второй фактор — это то, что технология становится в современных условиях решающим условием конкурентоспособности фирмы. Именно поэтому стратегические альянсы создаются, как правило, в высокотехнологичных отраслях, таких, как аэрокосмическая промышленность, авиационная, электроника, телекоммуникации, информационные технологии, биотехнологии, автомобильная и химическая промышленность.

Суть стратегических альянсов состоит в объединении финансовых, научно- технических, человеческих и других ресурсов разными фирмами для достижения определенных целей, которых эффективнее всего достичь с помощью сотрудничества.

Причины образования альянсов связаны с возможностью решения ряда стратегических проблем:

сокращением объема затрат, необходимого для реализации крупного проекта;

уменьшением риска проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок;

использованием высококвалифицированного научного, инженерного и управленческого персонала других компаний, их новейших изобретений и разработок;

сокращением временного лага между каким-либо открытием и появлением нового товара или услуги на рынке, т.е. получения выигрыша во времени;

использованием сбытовой сети или торговой марки своего партнера по альянсу для проникновения на новые рынки сбыта.

Стратегические альянсы развивались в последние годы особенно бурно вследствие обострения конкурентной борьбы за глобальные рынки, роста издержек на разработки и быстрого старения новых продуктов, а также рисков транснациональной деятельности.

Существует несколько основных видов стратегических альянсов. Это двусторонние или многосторонние соглашения между различными компаниями о совместной научно-исследовательской деятельности; венчурные соглашения; совместные предприятия «стратегического характера»; консорциумы и т.п. Они отличаются от традиционных договоров об обмене технологиями, СП и других видов межфирменного сотрудничества тем, что являются долговременными соглашениями и образуются для создания принципиально новой технологии, товара или решения ключевых для компаний- участниц проблем. Стратегический характер этих альянсов проявляется в том, что они нацелены на достижение долгосрочных конкурентных преимуществ для участников альянса в рамках глобальной стратегии их деятельности.

Своеобразие феномена стратегических альянсов состоит, в частности, в том, что чаще всего участниками того или иного альянса являются компании-конкуренты. Означает ли это, что на смену острейшей конкуренции приходит «экономическая идиллия»? Как влияет создание стратегических альянсов на конкурентную среду Специальное исследование ОЭСР по этому вопросу выявило двойственный эффект такого влияния.

С одной стороны, очевидно ослабление конкуренции между конкурирующими компаниями, вступившими в альянс. Кроме того, часто в результате стратегических договоров фирмы-участницы начинают совместно контролировать большую, чем раньше долю рынка, тем самым, ограничивая конкуренцию.

С другой стороны, надо учитывать ряд других факторов:

во-первых, стратегические альянсы касаются отдельных сфер производства или направлений деятельности фирм, поэтому в других областях те же самые компании могут продолжать конкурировать между собой;

во-вторых, стратегические альянсы могут в любой момент распасться;

в-третьих, в результате альянсов, безусловно, усиливается конкуренция против третьих фирм, не входящих в состав их участников, так как на рынке появляется некий новый конкурент. Таким образом, можно говорить и об антиконкурентном, и о проконкурентном воздействии стратегических альянсов. Некоторые исследователи считают образование стратегических альянсов своеобразной формой конкуренции в современных условиях.

Примерами стратегических альянсов, в частности, в автомобильной промышленности являются альянсы японской «Тойоты» и американской «Дженерал моторс», немецкого «Фольксвагена» и американского «Форда», в электронике - немецких фирм «Сименс» и «Бош», в компьютерном бизнесе - американских компаний «Интел» и «Ай би эм».

В процессе эволюции образовалось несколько базовых организационных структур. Практически любая конкретная структура организации является

некоторой комбинацией этих базовых структур. Опишем наиболее распространенные базовые модели организаций