НАЛОГ С ОБОРОТА

Взимание налога регламентируется «Законом о налоге с оборота» 1972 г.

Налог с оборота, называемый нередко налогом на добавленную стоимость, взимается с поставок товаров и других выполненных предпринимателем в пределах страны оплачиваемых работ и в рамках своего предприятия, с внутризаводского потребления и за импорт товаров предпринимателями и частными лицами (в последнем случае налог с оборота по импорту).

Налог с оборота не взимается с экспортных поставок предпринимателя и некоторых видов работ, выполненных для зарубежного заказчика.

Налоговая ставка, в принципе, составляет 20%, а за определенные, точно обозначенные платежи (например, квартплата, продукты питания) снижается до 10%. В то же время за те или иные конкретные, точно обозначенные поставки товаров (например, легковых автомашин, мотоциклов) ставка повышается до 32%, что в обиходе именуется налогом на предметы роскоши. В большинстве западных стран главными источниками дохода государства являются подоходные налоги, налоги на корпорации и налоги с оборота. Системы подоходного налогообложения и взимания налога на корпорации созданы в западноевропейских промышленно развитых странах, в принципе, по схожему образцу. В отличие от этого налог с оборота отличается своей системой взимания, в силу чего часто нельзя сопоставлять между собой даже налоговые ставки. Так, при введении в 1972 г. действующего в настоящее время налогового права применительно к налогам с оборота, налоговая ставка была увеличена с 5,5 до 16%, но, благодаря различным системам налогообложения, налоговое бремя во многих случаях стало менее ощутимым.

Любой предприниматель при предоставлении услуг и проведении работ должен учитывать налог с оборота, отражать его при составлении счетов и каждый месяц вносить в финансовое ведомство те суммы налоговых сборов с оборота, которые он должен платить сам, и те, которые он сам получил.

Вместе с тем, любой предприниматель, как правило, имеет право пересчитать с финансовым ведомством включенный ему в счет и оплаченный им налог с оборота, называемый предварительным налогом. Обычно проставленный предпринимателем в счет и полученный им налог с оборота уменьшается на сумму предварительно уплаченного им налога, а получившееся сальдо - к оплате или к записи в кредит счета - используется для ежемесячного перерасчета с финансовым ведомством в качестве предварительного налогового уведомления. Наряду с ежемесячным перерасчетом предприниматель составляет годовую декларацию по налогообложению оборота, в которой уже указанные ежемесячные суммы перерасчета сводятся воедино. Выплаченный предпринимателем налог с оборота по импорту рассматривается как предварительный налог. Чтобы легче представить себе перерасчет налога с оборота рассмотрим следующий пример.

Австрийский предприниматель (А) поставляет предпринимателю в Австрии (Б) сырье на сумму нетто 100. В своем счете, направляемом(Б), рядом с графой «цена сырья» ставит 20 - налог с оборота. Итого по счету 120. (Б) выплачивает эту сумму.

Предприниматель (Б) производит из этого сырья потребительский товар и продает его конечному потребителю (В), который является частным лицом, а не предпринимателем, за цену нетто 300 плюс 60 в качестве налога с оборота. Иными словами, продает товар за 360 и эту сумму указывает в счете. Предпринимателю (А) надлежит уплатить в финансовое ведомство 20 в качестве полученного им налога с оборота. Предприниматель (Б) должен уплатить в финансовое ведомство 60 полученного им налога с оборота за минусом 20 уплаченного предварительного налога. Итоговая сумма, вносимая в финансовое ведомство, равна 40. Частному лицу (В) не требуется проводить перерасчеты с финансовым ведомством. На него целиком возлагается налог с оборота, соответствующий проделанной работе, и он платит его.

Эта система налогообложения оборота в наши дни введена фактически во всех западноевропейских странах, поскольку она позволяет лучше, чем все остальные системы освобождать экспортные поставки от бремени налога с оборота.