7.2.Структураналоговогопотенциала
Тактический налоговый потенциал— количественная оценка налогового потенциала, выводимая как величина налоговой нагрузки, распределяемая по конкретным территориям, отраслям и группам налогоплательщиков
В масштабе страны стратегический налоговый потенциал может рассматриваться как прогнозируемый объем совокупного финансового результата, созданный в сфере производства и приращенный в обращении после вычета стоимости совокупных затрат по его извлечению. Количественная оценка налогового потенциала, выводимая как величина налоговой нагрузки, распределяемая по конкретным территориям, отраслям и группам налогоплательщиков, производится при помощи тактического ( функционального) налогового потенциала.
Тактический ( функциональный) налоговый потенциал показывает суммарную величину налоговых источников на которую правительство страны может рассчитывать при формировании своей экономической и социальной программы.
Стратегический налоговый потенциал в данном случае можно понимать как оптимальное числоналогов, независимо от деления их на разные налоговые группы и т.п.
Соотношение между налоговыми группами ( прямыми, косвенными, имущественными и др.) и их налоговыми базами составляет структуру элементов налогового потенциала.
Структура налогового потенциала определяется в зависимости от следующих факторов:
группы вещественных факторов производства:
основные производственные фонды;
фонды производственной инфраструктуры;
производственные запасы;
группы факторов, связанных с занятостью населения:
численность активного населения;
число рабочих мест;
показатели безработицы и занятости;
динамика фонда оплаты труда;
группы факторов организационного и управленческого характера
совокупность оценок управленческих действий (показатели искусства менеджмента);
бухгалтерскийучет;
профессионализм субъектов управленческих действий и т.д. В совокупности эти факторы образуют сложную
внутрипроизводственную среду организации (предприятия), состояние которой напрямую зависит от силы действия факторов внешней среды, среди которых определяющую роль играет налоговый потенциал. Увязку структуры элементов системы налогообложения с внешней экономической средой, выраженной в экономическом потенциале, отражает функциональный налоговый потенциал.
Методологически элементы структуры налогового потенциала различаются в зависимости от пространства и времени. Элементами структуры налогового потенциала выступают потенциальные объекты обложения и связанные с этим обязательства, динамичность которых формирует его количественные параметры Поэтому стратегический потенциал, величина налогов, заявленная в финансовом плане страны, и, наконец, фактическая сумма налоговых доходов бюджета (отраженная в отчетах об исполнении бюджета за финансовый год) всех уровней количественноразличаются
Среди проблем, связанных с формированием финансовой базы государства наряду с проблемой структуризации налогового потенциала, особое место занимает и определение величины налоговой нагрузки