4.3. Приложение к бухгалтерскому балансу

Мы рассмотрим их в отдельности.

Движение заемных средств (форма № 5.1)

Отчет по форме №5.1 показывает наличие и движение средств, взятых в долг как в виде банковских кредитов, так и у других организаций, с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. По строкам «В том числе не погашенные в срок» отражается задолженность но кредитам и займам просроченная, т.е. не погашенная в обуслов- ленные сроки. Замечание: «В том числе не погашенные в срок» — один из ключевых индикаторов всей отчетности, ибо в данном случае четко фиксируется «финансовая дыра в балансе». Когда человек смотрит в баланс, он видит суммы, просроченные получением втри месяца, 12 месяцев, степень обеспеченности задолженности и т.д. (форма № 5.1 — табл. 4.6). И суммы этих просрочек красноречивее говорят о финансовых перспективах организации, чем все остальные вместе взятые показатели отчетности.

Таблица 4.6. Движение заемных средств (форма № 5.1)

(РУб.)\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на начало года Получено Погашено Остаток на конец года\r\n1 2 3 4 5 6\r\nДолгосрочные кредиты 110 33 ООО 20 ООО 7000 46 ООО\r\nбанков \r\nв том числе не пога 111 — — — —\r\nшенные в срок \r\nПрочие долгосрочные 120 — — — —\r\nзаймы \r\nв том числе не пога 121 — — — —\r\nшенные в срок \r\nКраткосрочные креди 130 2 507 ООО 12 713 ООО 12 524 ООО 2 696 ООО\r\nты банков \r\nв том числе не пога 131 — — — —\r\nшенные в срок \r\nПрочие краткосрочные 140 33 ООО 117 ООО 105 ООО 45 ООО\r\nкредиты \r\nв том числе не пога 141 — — — —\r\nшенные в срок \r\n

Дебиторская и кредиторская задолженность (форма № 5.2)

Отчетная форма № 5.2 расширяет информационное поле формы № 5.1 и позволяет сопоставить то, что сторонние юридические и физические лица должны организации, и то, что организация должна сторонним юридическим и физическим лицам.

В отчете состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, отражаемой на счетах учета расчетов, показывается с подразделением на краткосрочную и долгосрочную.

Из просроченной задолженности выделяются долги длительностью свыше трех месяцев, а из долгосрочной — задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По стр. 250 и 260 раздела 2 показывают наличие и движение полученных и выданных гарантий в обеспечение обязательств и платежей. Заполняются эти строки по данным забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

К разделу 2 формы № 5 составляются четыре справки. В справке 1 отражаются наличие и движение выданных и полученных векселей, в том числе просроченных. В справке 2 показываются состояние и движение дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости. Справки Зи4 содержат перечень организаций дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность, и сумму их задолженности на конец года, в том числе длительностью свыше трех месяцев.

Таблица 4.7. Дебиторская и кредиторская задолженность (форма № 5.2)

(руб.)\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на начало года Возникло обяза-тельств Погашено обяза-тельств Остаток на конец года\r\n1 2 3 4 5 6\r\nДебиторская задол \r\nженность: \r\nкраткосрочная 210 756 ООО 16 158 ООО 15 912 ООО 1 002 ООО\r\nв том числе просро 211 — — — —\r\nченная \r\nиз нее длительностью 212 — — — —\r\nсвыше трех месяцев \r\nдолгосрочная 220 100 ООО 10 ООО — 110 000\r\nо том числе просро 221 — — — —\r\nченная \r\n

\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на начало года Возникло обязательств Погашено обязательств Остаток на конец года\r\n1 2 3 4 5 6\r\nиз нее длительностью 222 — — — —\r\nсвыше трех месяцев \r\nИз стр. 220 задол 223 — — — —\r\nженность, платежи по \r\nкоторой ожидаются \r\nболее чем через \r\n12 месяцев после от \r\nчетной даты \r\nКредиторская задол \r\nженность: \r\nкраткосрочная 230 564 ООО 9 442 ООО 9 553 ООО 453 ООО\r\nв том числе просро 231 — — — —\r\nченная \r\nиз нее длительностью 232 — — — —\r\nсвыше трех месяцев \r\nдолгосрочная 240 — — — —\r\nв том числе просро 241 — — — —\r\nченная \r\nиз нее длительностью 242 — — — —\r\nсвыше трех месяцев \r\nИз стр.

•І 3. Приложение к бухгалтерскому балансу Таблица 4.8. Справки к разделу 2

Код стр.

Наименование показателя

Остаток на начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец года

6

5

2

3

1

4

262

1) Движение векселей

Векселя выданные

64 ООО

110 ООО

36 ООО

її том числе просроченные

Векселя полученные

и том числе просроченные

9 871 ООО

635 ООО

10 075 ООО

266

431 ООО

2) Дебиторская задол-женность по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости

3) Перечень организаций дебиторов, имеющих наибольшую задолженность\r\nНаименование Код Остаток на конец года\r\nорганизации стр. всего в том числе свыше трех месяцев\r\nООО «Импульс» 270 215 ООО —\r\nАО «Омега» 272 128 ООО —\r\nООО «Гамма» 273 109 ООО —\r\nЗАО «ЛЭМЗ» 274 94 ООО —\r\n 275 \r\n 276 \r\n4) Перечень организаций кредиторов, имеющих наибольшую задолженность\r\nНаименование Код Остаток на конец года\r\nорганизации стр. всего в том числе свыше трех месяцев\r\nООО «Восход» 280 64 ООО —\r\nЗАО «АНТ» 281 52 ООО —\r\n 282 \r\n 283 \r\n

Амортизация — это важнейший немонетарный расход, следствие декапитализации расходов, связанных с приобретением материальных (основных средств) и нематериальных активов. Именно поэтому ее берут под особый контроль, ибо чем больше величина амортизационных отчислений, тем меньше прибыли и меньше в результате стоимость активов.

Относительно структуры формы № 5.3 (табл. 4.9) мы можем сказать следующее.

В ее разделах I—III отражается наличие и движение соответственно нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности по первоначальной и (или) восстановительной стоимости не только в целом, но и по видам, а основные средства — еще с подразделением на производственные и непроизводственные.

В разделе II «Основные средства» отражается стоимость всех ос-новных средств организации, числящихся у нее на балансе, в том числе сданных в аренду, предоставленных бесплатно, в безвозмездное пользование или бездействующих (находящихся на консервации, в запасе и т.п.).

В справке к разделу III по состоянию на начало и конец отчетного года отражаются стоимость основных средств, переданных в аренду (в том числе по видам) и переведенных на консервацию, сумма начисленной амортизации по нематериальным активам, основным средствам (в том числе с расшифровкой по трем позициям: здания и сооружения; машины, оборудование, транспортные средства; другие основные средства) и доходным вложениям в материальные ценности.

Помимо прочего, в справке к разделу III показывают имущество, находящееся в залоге, и стоимость имущества, по которому амортизация не начисляется, в том числе нематериальных активов и основных средств.

Таблица 4.9. Амортизируемое имущество (форма № 5.3)\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на начало года Поступило (введено) Выбыло Остаток на конец года\r\n1 2 3 4 5 6\r\n1. Нематериальные активы \r\nПрава на объекты интеллектуальной собственности 310 123 ООО 152 ООО 39 ООО 236 ООО\r\nВ том числе права, возникающие: \r\nиз авторских и иных договоров на произведения 311 85 ООО 152 ООО 26 ООО 211 ООО\r\nнауки, литературы, исскуства и объекты смежных \r\nправ, на программы ЭВМ, базы данных и др. \r\nиз патентов на изобретения, промышленные образ 312 — — — —\r\nцы, коллекционные достижения, из свидетельств на \r\nполезные модели, товарные знаки и знаки обслу \r\nживания или лицензионных договоров на их ис \r\nпользование \r\nиз прав на ноу-хау 313 — — — —\r\nПрава на пользование обособленными природными 320 — — — —\r\nобъектами \r\nОрганизационные расходы 330 35 ООО — 10 ООО 25 ООО\r\nДеловая репутация организации 340 — — — —\r\nПрочие 349 — — — —\r\nИтого (сумма строк 310 + 320 + 330 + 340 + 349) 350 158 ООО 152 ООО 49 ООО 261 ООО\r\nII. Основные средства \r\nЗемельные участки и объекты природопользования 360 — — — —\r\nю 00 -vl

\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на начало года Поступило (введено) Выбыло Остаток на конец года\r\n1 2 3 4 5 6\r\nЗдания 361 7 011 ООО 1 933 ООО 105 ООО 8 839 ООО\r\nСооружения 362 517 ООО 97 ООО — 614 ООО\r\nМашины и оборудование 363 5 030 ООО 1 920 ООО 306 ООО 6 644 ООО\r\nТранспортные средства 364 506 ООО 108 ООО 34 ООО 580 ООО\r\nПроизводственный и хозяйственный инвентарь 365 438 ООО 153 ООО 72 ООО 519 ООО\r\nРабочий скот 366 — — — —\r\nПродуктивный скот 367 — — — —\r\nМноголетние насаждения 368 — — — —\r\nДругие виды основных средств 369 — — — —\r\nИтого (сумма строк 360—369) 370 13 502 ООО 4 211 ООО 517 ООО 17 196 ООО\r\nв том числе: \r\nпроизводственные 371 13 502 ООО 4 211 ООО 517 ООО 17 196 ООО\r\nнепроизводственные 372 — — — —\r\nIII.

4.3. Приложение к бухгалтерскому балансу Таблица 4.10. Справка к разделу III\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на начало года Остаток на конец года\r\n1 2 3 4\r\nПередано в аренду — всего 387 — —\r\nв том числе: здания, 388 — —\r\nсооружения 389 — —\r\n 390 — —\r\n 391 — —\r\nПереведено на консервацию 392 — —\r\n

53 ООО 3 946 ООО

542 ООО

041 ООО 363 ООО

79 ООО 4 313 ООО

612 ООО

406 ООО 295 ООО

Амортизация амортизируемого

Нематериальных активов

Основных средств — всего

в том числе зданий и сооружений

машин, оборудования, транспортных средств

других

доходных вложений в материальные ценности имущества:

Справочно:

Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств:

2 154

х

630

первоначальной (восстановительной) стоимости

х

амортизации

Имущество, находящееся в залоге

Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется, — всего

В том числе:

Нематериальных активов Основных средств

Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (форма № 5.4)

В отчете по форме № 5.4 (табл. 4.11) показывается наличие и движение собственных и привлеченных средств (с подразделением по видам), используемых на финансирование долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Справочно по стр. 440 формы № 5 отражается состояние и движение затрат по капитальным вложениям. В графе 4 по этой строке проставляется сумма этих затрат за отчетный год, а в графе 5 — стоимость введенных в эксплуатацию основных средств. Кроме того, по стр. 450 и 460 указывается сумма вложений в дочерние и зависимые общества.

Таблица 4.11. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (форма № 5.4)

(РУб.)\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на нача-ло года Поступило (введено) Выбыло Остаток на конец года\r\n1 2 3 4 5 6\r\nСобственные средства организа 410 863 000 1 682 ООО 2 020 ООО 525 ООО\r\nции — всего \r\nв том числе: \r\nприбыль, остающаяся в распоря 411 336 000 118 ООО 344 ООО 110 ООО\r\nжении предприятия (фонды на \r\nкопления) \r\nамортизация основных средств 412 515 000 1 528 ООО 1 634 ООО 409 ООО\r\nамортизация нематериальных ак 413 12 000 36 ООО 42 ООО 6000\r\nтивов \r\nпрочие 414 — — — —\r\nПривлеченные средства — всего, 420 27 000 43 ООО 38 ООО 32 ООО\r\nв том числе: \r\nкредиты банков 421 27 ООО 43 ООО 38 ООО 32 ООО\r\nзаемные средства других органи 422 — — — —\r\nзаций \r\nдолевое участие в строительстве 423 — — — —\r\nиз бюджета 424 — — — —\r\nиз внебюджетных фондов 425 — — — —\r\nпрочие 426 — — — —\r\n

\r\nНаименование показателя Код стр. Остаток на нача-ло года Поступило (введено) Выбыло Остаток на конец года\r\nВсего собственных и привлечен-ных средств (стр.

Незавершенное строительство

Инвестиции в дочерние общества

Инвестиции в зависимые обще-ства 440 450

460 210 ООО 140 ООО 190 ООО 160 ООО\r\n

Форма № 5.4 должна показывать величину средств, отвлеченных из оборота на достаточно длительный срок, в этом заключается основное назначение данной формы.

Финансовые вложения (форма № 5.5)

В отчете по форме № 5.5 (табл. 4.12) расшифровываются строки баланса 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» в разрезе видов финансовых вложений.

(РУб.)

Таблица 4.12. Финансовые вложения (форма № 5.5)\r\nНаименование показателя Код стр. Долгосрочные Краткосрочные\r\n начало года конец года начало года конец года\r\n1 2 3 4 5 6\r\nПаи и акции других органи-заций 510 — — — —\r\nОблигации и другие долговые обязательства 520 300 ООО 300 ООО — 180 ООО\r\nПредоставленные займы 530 — — — —\r\nПрочие 540 — — — 45 ООО\r\nСправочно: по рыночной стоимости облигации и дру-гие ценные бумаги 550 \r\nСправочно в данном разделе показывается рыночная стоимость ценных бумаг, приобретенных администрацией организации.

Из формы № 5.5 видно, сколько средств организации, ее активов, «работает не у себя», а «зарабатывает» прибыли в других местах.

Расходы по обычным видам деятельности (форма № 5.6)

В отчете по форме № 5.6 (табл. 4.13) приводятся данные об элементах затрат организации за отчетный и предыдущий годы. Кроме того, указывается изменение остатков (прирост или уменьшение) незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

Данные о расходах по обычным видам деятельности могут представляться в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 4.13. Расходы по обычным видам деятельности (форма № 5.6)

(РУб.)\r\nНаименование показателя Код стр. За отчетный период За предыдущий год\r\n1 2 3 4\r\nМатериальные затраты 610 4 798 ООО 3 601 ООО\r\nЗатраты на оплату труда 620 2 470 ООО 1 712 ООО\r\nОтчисления на социальные нужды 630 961 ООО 632 ООО\r\nАмортизация основных средств 640 1 060 ООО 701 ООО\r\nПрочие затраты 650 1 164 ООО 748 ООО\r\nИтого затрат 660 10 453 ООО 7 394 ООО\r\nИзменение остатков: прирост (+), уменьшение (-) — —\r\nНезавершенное производство 670 — —\r\nРасходы будущих периодов 680 — —\r\nРезерв предстоящих расходов 690 — —\r\n

По этому отчету можно судить, во что обходится собственникам обычная деятельность их организаций.