90100 - прибыль и выплаты
Типовая операция 90101 - "Отражение расчетов по налогу на имущество".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 91-2 │ 68 │Начислен налог на имущество по расчету на прочие│
│ │ │ │расходы организации │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована переплата налога на имущество по │
│ │ │ │расчету с прочими расходами организации │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 90102 - "Отражение расчетов по налогу на рекламу".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 91-2 │ 68 │Начислен налог на рекламу по расчету на прочие │
│ │ │ │расходы организации │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована переплата налога на рекламу по │
│ │ │ │расчету с прочими расходами организации │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 90103 - "Отражение расчетов по налогу на прибыль в организациях, не применяющих ПБУ 18/02.
Авансовый платеж".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 99-1 | 68-4-1 | Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль по расчету на финансовый результат (счет 99 "Прибыли и убытки") организации |
Типовая операция 90104 - "Отражение расчетов по налогу на прибыль в организациях, не применяющих ПБУ 18/02".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 99-1 │ 68-4-1 │Начислен налог на прибыль по расчету на │
│ │ │ │финансовый результат (счет 99 "Прибыли и │
│ │ │ │убытки") организации │
│ │ │ │ или │
│ │ │ │Сторнирована переплата налога на прибыль по │
│ │ │ │расчету с финансового результата (счет 99 │
│ │ │ │"Прибыли и убытки") организации │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 90105 - "Отражение условного расхода по налогу на прибыль в организациях, применяющих ПБУ 18/02".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 99-2-1 | 68-4-2 | Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период на расчетах по этому налогу |
Типовая операция 90106 - "Отражение условного дохода по налогу на прибыль в организациях, применяющих ПБУ 18/02".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 68-4-2 | 99-2-2 | Отражена сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период на расчетах по этому налогу |
Типовая операция 90107 - "Отражение постоянного налогового обязательства в организациях, применяющих ПБУ 18/02".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 99-2-3 | 68-4-2 | Отражена величина постоянного налогового обязательства отчетного периода на расчетах по налогу на прибыль |
Типовая операция 90108 - "Зачет авансовых платежей по налогу на прибыль в организациях, применяющих ПБУ 18/02".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 68-4-2 | 68-4-1 | Засчитаны суммы произведенных авансовых платежей по налогу на прибыль в счет уплаты текущего налога на прибыль |
Типовая операция 90109 - "Отражение выплат материальной помощи работникам организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 70 | Отражена начисленная сумма материальной помощи. Начисленная сумма материальной помощи не включается в доход работника и не подлежит обложению налогом на доходы в пределах лимита выплат материальной помощи в год |
| 2 | 91-2 | 69-11 | Отражено отчисление (взнос) в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
| 3 | 70 | 68-1 | Отражен налог на доходы (НДФЛ), удержанный с суммы превышения помощи физическому лицу сверх лимита (если есть) |
| 4 | 70 | 50-1 | Отражена сумма к выдаче (выплате) |
Типовая операция 90110 - "Отражение выдачи подарков работникам организации и их детям в качестве безвозмездной передачи ценностей, не связанной с результатами труда".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 73-2 │ 91-1 │Отражена стоимость подарка, выданного работнику │
│ │ │ │организации, в составе прочих доходов │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислен НДС с безвозмездной реализации по │
│ │ │ │рыночной цене выданного подарка в соответствии с│
│ │ │ │НК РФ │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Отражена в составе прочих расходов организации │
│ │ │ │учетная стоимость подарка, приобретенного для │
│ │ │ │работника, если при покупке он учитывался на │
│ │ │ │счете 10 "Материалы" │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 41-1 │Отражена в составе прочих расходов организации │
│ │ │ │учетная стоимость подарка, приобретенного для │
│ │ │ │работника, если при покупке он учитывался на │
│ │ │ │счете 41 "Товары" │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 43-1 │Отражена в составе прочих расходов организации │
│ │ │ │учетная стоимость подарка, если организация │
│ │ │ │дарит продукцию собственного производства │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 73-2 │Стоимость подарка, выданного работнику │
│ │ │ │организации, отражена в составе прочих расходов │
│ │ │ │(если принято решение компетентного органа │
│ │ │ │организации) │
│ │ │ │ или │
│ │ 76 │ 73-2 │Погашена стоимость подарка, выданного работнику │
│ │ │ │организации, за счет средств специального фонда │
│ │ │ │(если принято решение компетентного органа │
│ │ │ │организации) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 70 │ 68-1 │Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), │
│ │ │ │удержанная с разницы между стоимостью подарка и │
│ │ │ │лимитом доходов на одного налогоплательщика в │
│ │ │ │год, не подлежащих налогообложению согласно НК │
│ │ │ │РФ │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 90111 - "Отражение выдачи подарков работникам организации как части вознаграждения, связанной с результатами труда".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 20 и др.│ 70 │Отражена начисленная сумма заработной платы │
│ │ │ │работнику организации в натуральной форме │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 70 │ 68-1 │Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), │
│ │ │ │удержанная с заработной платы работника, │
│ │ │ │выданной в натуральной форме │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 73-2 │ 90-1 │Отражена в составе выручки продажная стоимость │
│ │ │ │товаров или готовой продукции с учетом всех │
│ │ │ │налогов, реализованных работнику в порядке │
│ │ │ │натуральной оплаты труда │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации товаров или продукции (по расчету)│
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 90-2 │ 41-1 │Списана фактическая (покупная) стоимость │
│ │ │ │реализованных товаров, по которым была признана │
│ │ │ │выручка, на себестоимость продаж │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-2 │ 43-1 │Списана фактическая или нормативная (плановая) │
│ │ │ │производственная себестоимость реализованной │
│ │ │ │готовой продукции, по которой была признана │
│ │ │ │выручка, на себестоимость продаж │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
При выдаче доходов в натуральной форме удержание НДФЛ производится из любых других доходов работника, которые он получает в организации.
Типовая операция 90112 - "Отражение выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу - физическим лицам, не состоящим в штате организации".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 76-5 │ 91-1 │Отражена стоимость подарка, выданного партнеру │
│ │ │ │по бизнесу, в составе прочих доходов организации│
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислен НДС с безвозмездной реализации по │
│ │ │ │рыночной цене выданного подарка в соответствии с│
│ │ │ │НК РФ │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 91-2 │ 10 │Отражена в составе прочих расходов организации │
│ │ │ │учетная стоимость подарка, приобретенного для │
│ │ │ │партнера по бизнесу, если при покупке он │
│ │ │ │учитывался на счете 10 "Материалы" │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 41-1 │Отражена в составе прочих расходов организации │
│ │ │ │учетная стоимость подарка, приобретенного для │
│ │ │ │партнера по бизнесу, если при покупке он │
│ │ │ │учитывался на счете 41 "Товары" │
│ │ │ │ или │
│ │ 91-2 │ 43-1 │Отражена в составе прочих расходов организации │
│ │ │ │учетная стоимость подарка, если организация │
│ │ │ │дарит продукцию собственного производства │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 91-2 │ 76-2 │Стоимость подарка, выданного работнику │
│ │ │ │организации, отражена в составе прочих расходов │
│ │ │ │(если принято решение компетентного органа │
│ │ │ │организации) │
│ │ │ │ или │
│ │ 76 │ 76-5 │Погашена стоимость подарка, выданного работнику │
│ │ │ │организации, за счет средств специального фонда │
│ │ │ │(если принято решение компетентного органа │
│ │ │ │организации) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 90113 - "Начисление дополнительной заработной платы работникам организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 70 | Отражена начисленная сумма дополнительной заработной платы |
| 2 | 70 | 68-1 | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) физического лица |
| 3 | 70 | 50-1 | Отражена сумма к выдаче (выплате) |
Типовая операция 90114 - "Начисление налогов с дополнительной оплаты труда работников организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 69-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФСС РФ |
| 2 | 91-2 | 69-3-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ФФОМС |
| 3 | 91-2 | 69-3-2 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в ТФОМС |
| 4 | 91-2 | 69-2-1 | Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей перечислению (уплате) в федеральный бюджет. Ставка ЕСН уменьшена на ставку страховых взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения |
| 5 | 91-2 | 69-2-2 | Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии |
| 6 | 91-2 | 69-2-3 | Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии |
| 7 | 91-2 | 69-11 | Отражены (начислены) взносы в ФСС РФ на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
Типовая операция 90115 - "Отражение затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году, с оплатой их из кассы организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 50-1 | Произведена оплата затрат прошлых периодов (лет) из кассы организации. Сумма оплаты отражена на прочих расходах предприятия |
Типовая операция 90116 - "Отражение затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году, с оплатой их с расчетного счета организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 51 | Произведена оплата затрат прошлых периодов (лет) с расчетного счета организации. Сумма оплаты отражена на прочих расходах предприятия |
Типовая операция 90117 - "Отражение затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году, с оплатой их поставщикам".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 60-1 | Начислена задолженность поставщикам по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации |
Типовая операция 90118 - "Отражение затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году, с оплатой их поставщикам по авансам".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 60-2 | Начислена задолженность по авансам поставщиков, относящаяся к затратам прошлых периодов (лет). Сумма долга отражена на прочих расходах организации |
Типовая операция 90119 - "Отражение затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году, с оплатой их покупателям".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 62 | Начислена задолженность покупателям по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации |
Типовая операция 90120 - "Отражение налоговых ошибок прошлых периодов (лет)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 68 | Начислена задолженность по налогам и сборам за прошлые периоды (годы) на прочие расходы организации |
Типовая операция 90121 - "Отражение судебных издержек, аукционных сборов и т.д.".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 91-2 | 76 | Начислена задолженность по судебным издержкам, аукционным сборам (другим аналогичным платежам) на прочие расходы организации |
Типовая операция 90122 - "Отражение вкладов учредителей в составе внереализационных доходов организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 75-1 | 91-1 | Списаны вклады (взносы) учредителей на прочие доходы организации |
Типовая операция 90123 - "Списание конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году (реформация баланса)".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 99-1 │ 84-1 │Зачислена сумма чистой прибыли (кредитовое │
│ │ │ │сальдо) на субсчет 84-1 "Прибыль, подлежащая │
│ │ │ │распределению" заключительным оборотом декабря │
│ │ │ │отчетного года (при реформации бухгалтерского │
│ │ │ │баланса) │
│ │ │ │ или │
│ │ 84-2 │ 99-1 │Зачислена сумма убытка (дебетовое сальдо) на │
│ │ │ │субсчет 84-2 "Убыток, подлежащий покрытию" │
│ │ │ │заключительным оборотом декабря отчетного года │
│ │ │ │(при реформации бухгалтерского баланса) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 90124 - "Списание прибыли, подлежащей распределению, на нераспределенную прибыль в обращении".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-1 | 84-3 | Списана прибыль, подлежащая распределению, на субсчет 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" |
Типовая операция 90125 - "Отчисление средств в резервный капитал из прибыли, подлежащей распределению".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-1 | 82 | Отражено отчисление средств в резервный капитал на счет 82 из прибыли, подлежащей распределению |
| 2 | 84-1 | 84-3 | Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" (если есть) |
Типовая операция 90126 - "Отчисление средств в добавочный капитал из прибыли, подлежащей распределению".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-1 | 83-3 | Отражено отчисление средств в добавочный капитал на счет 83 из прибыли, подлежащей распределению |
| 2 | 84-1 | 84-3 | Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" (если есть) |
Типовая операция 90127 - "Отчисление средств в уставный капитал из прибыли, подлежащей распределению".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-1 | 80 | Отражено отчисление средств в уставный капитал на счет 80 из прибыли, подлежащей распределению |
| 2 | 84-1 | 84-3 | Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" (если есть) |
Типовая операция 90128 - "Начисление выплат (дивидендов) учредителям, являющимся работниками организации, из прибыли, подлежащей распределению".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-1 | 70 | Отражена начисленная сумма выплат (дивидендов) из прибыли, подлежащей распределению |
| 2 | 70 | 68-1 | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с выплат (доходов) физического лица |
| 3 | 70 | 50-1 | Отражена сумма к выдаче (выплате) |
| 4 | 84-1 | 84-3 | Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" (если есть) |
Типовая операция 90129 - "Начисление выплат (дивидендов) учредителям, не являющимся работниками организации, из прибыли, подлежащей распределению".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-1 | 75-2 | Отражена начисленная сумма выплат (дивидендов) из прибыли, подлежащей распределению |
| 2 | 75-2 | 68-1 | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с выплат (доходов) физического лица |
| 3 | 75-2 | 50-1 | Отражена сумма к выдаче (выплате) |
| 4 | 84-1 | 84-3 | Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" (если есть) |
Типовая операция 90130 - "Выплата доходов (дивидендов) работникам организации готовой продукцией (товарами, услугами)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 73-2 | 62-1 | Отражена задолженность работникам организации за проданную им продукцию (товары, услуги) |
| 2 | 70 | 73-2 | Погашена из заработной платы работников организации задолженность по реализованной им продукции (товарам, услугам) |
Типовая операция 90131 - "Выплата доходов (дивидендов) физическим лицам, не состоящим в штате организации, готовой продукцией (товарами, услугами)".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 75-2 | 62-1 | Погашена из доходов (дивидендов) физических лиц (кроме работников организации) задолженность по проданной им продукции (товарам, услугам) |
Типовая операция 90132 - "Покрытие убытков прошлых лет за счет прибыли, подлежащей распределению".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-1 | 84-2 | Отражено покрытие убытков прошлых лет с субсчета 84-2 за счет прибыли, подлежащей распределению |
| 2 | 84-1 | 84-3 | Списан остаток прибыли, подлежащей распределению, на субсчет 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" (если есть) |
Типовая операция 90133 - "Покрытие убытка отчетного года за счет нераспределенной прибыли в обращении".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 84-3 | 84-2 | Покрыт убыток отчетного года с субсчета 84-3 "Нераспределенная прибыль в обращении" |
Типовая операция 90134 - "Покрытие убытка отчетного года из резервного капитала организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 82 | 84-2 | Покрыт убыток отчетного года со счета 82 "Резервный капитал" |
Типовая операция 90135 - "Покрытие убытка отчетного года из добавочного капитала организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 83 | 84-2 | Покрыт убыток отчетного года со счета 83 "Добавочный капитал" |
Типовая операция 90136 - "Покрытие убытка отчетного года из уставного капитала организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 80 | 84-2 | Покрыт убыток отчетного года со счета 80 "Уставный капитал" |
Типовая операция 90137 - "Покрытие убытка отчетного года за счет учредителей организации".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 75-1 | 84-2 | Покрыт убыток отчетного года вкладами (взносами) учредителей |