40400 - реализация товаров
Типовая операция 40401 - "Реализация организацией-продавцом товаров на условиях их наличной оплаты покупателем без расчетных документов. Право собственности на товары переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей.
Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 50-1 (62-1) | 90-1 | Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров определена исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу |
| 2 | 90-3 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров (по расчету, если есть) |
| 3 | 90-4 | 68-3 | Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданных товаров (по расчету, если есть) |
| 4 | 90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж |
| 5 | 98-2-4 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных товаров на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 6 | 68-3 | 19-7 | Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на фактически реализованные подакцизные товары (если есть) |
Типовая операция 40402 - "Реализация организацией-продавцом товаров на условиях последующей их оплаты покупателем. Право собственности на товары переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей.
Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - отгрузка".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-1 (76) | 90-1 | Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров определена исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу |
| 2 | 90-3 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров (по расчету, если есть) |
| 3 | 90-4 | 68-3 | Начислены (удержаны) акцизы, включенные в цену проданных товаров (по расчету, если есть) |
| 4 | 90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж |
| 5 | 98-2-4 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных товаров на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 6 | 68-3 | 19-7 | Предъявлена к вычету сумма уплаченного налогоплательщиком акциза, приходящаяся на фактически реализованные подакцизные товары (если есть) |
Типовая операция 40403 - "Реализация организацией-продавцом товаров на условиях последующей их оплаты покупателем в кредит. Право собственности на товары переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 76 │ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость товаров│
│ │ │ │с учетом всех налогов в составе выручки от │
│ │ │ │продаж.
Продажная стоимость реализованных ││ │ │ │(проданных) в кредит товаров определена исходя │
│ │ │ │из текущих отпускных цен по прайс-листу │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации товаров, если приказом об учетной │
│ │ │ │политике для целей налогообложения организации │
│ │ │ │установлен "момент реализации - отгрузка" (по │
│ │ │ │расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 41-1 │Списана фактическая (покупная) стоимость │
│ │ │ │реализованных в кредит товаров, по которым была │
│ │ │ │признана выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-4 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных товаров на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 76 │ 98-1 │Отражены проценты к получению по товарному │
│ │ │ │кредиту в составе доходов организации будущих │
│ │ │ │периодов │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40404 - "Реализация организацией-продавцом товаров (с НДС) на условиях последующей их оплаты покупателем.
Право собственности на товары переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен "момент реализации - оплата".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 62-1 (76) | 90-1 | Отражена (начислена) продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж. Продажная стоимость реализованных (проданных) товаров определена исходя из текущих отпускных цен по прайс-листу |
| 2 | 90-3 | 76 | Отражена потенциальная задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров (по расчету) |
| 3 | 90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж |
| 4 | 98-2-4 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных товаров на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
Типовая операция 40405 - "Реализация организацией-продавцом товаров на условиях последующей их оплаты дилером. Право собственности на товары переходит к дилеру в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость товаров│
│ │ │ │с учетом всех налогов в составе выручки от │
│ │ │ │продаж.
Продажная стоимость реализованных ││ │ │ │(проданных) товаров определена исходя из текущих│
│ │ │ │отпускных цен по прайс-листу с учетом дилерской │
│ │ │ │скидки, определяемой индивидуально по каждому │
│ │ │ │дилеру в зависимости от количества покупок, │
│ │ │ │например: │
│ │ │ │- свыше 2 (с 3-й) - скидка 25%; │
│ │ │ │- свыше 4 (с 5-й) - скидка 50%; │
│ │ │ │- свыше 20 (с 21-й) - скидка 55%; │
│ │ │ │- свыше 50 (с 51-й) - скидка 60%; │
│ │ │ │- свыше 100 - скидка 65% │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации товаров, если приказом об учетной │
│ │ │ │политике для целей налогообложения организации │
│ │ │ │установлен "момент реализации - отгрузка" (по │
│ │ │ │расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 41-1 │Списана фактическая (покупная) стоимость │
│ │ │ │реализованных товаров, по которым была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-4 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных товаров на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40406 - "Реализация торговыми агентами организации-продавца товаров на условиях последующей их оплаты покупателем.
Право собственности на товары переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │62-1 (76)│ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость товаров│
│ │ │ │с учетом всех налогов в составе выручки от │
│ │ │ │продаж. Продажная стоимость реализованных │
│ │ │ │(проданных) товаров определена исходя из текущих│
│ │ │ │отпускных цен по прайс-листу │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации товаров, если приказом об учетной │
│ │ │ │политике для целей налогообложения организации │
│ │ │ │установлен "момент реализации - отгрузка" (по │
│ │ │ │расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 90-2 │ 41-1 │Списана фактическая (покупная) стоимость │
│ │ │ │реализованных товаров, по которым была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 98-2-4 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных товаров на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │26 (44-1)│ 70 │Начислена оплата (вознаграждение) торговому │
│ │ │ │агенту на издержки производства или обращения. │
│ │ │ │Сумма оплаты определена исходя из продажной │
│ │ │ │стоимости реализованных (проданных) торговым │
│ │ │ │агентом товаров с учетом накопительной накидки, │
│ │ │ │определяемой индивидуально по каждому агенту в │
│ │ │ │зависимости от количества продаж, например: │
│ │ │ │- до 4 - накидка 25%; │
│ │ │ │- свыше 4 (с 5-й) - накидка 30%; │
│ │ │ │- свыше 9 (с 10-й) - накидка 35%; │
│ │ │ │- свыше 19 (с 20-й) - накидка 40%; │
│ │ │ │- свыше 49 (с 50-й) - накидка 45%; │
│ │ │ │- свыше 99 (с 100-й) - накидка 50% │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40407 - "Реализация организацией-продавцом товаров покупателям по предоплате. Право собственности на товары переходит к покупателю в общем порядке - в момент передачи ценностей".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 62-2 │ 90-1 │Отражена (начислена) продажная стоимость товаров│
│ │ │ │с учетом всех налогов в составе выручки от │
│ │ │ │продаж. Продажная стоимость реализованных │
│ │ │ │(проданных) товаров определена исходя из текущих│
│ │ │ │отпускных цен по прайс-листу │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации товаров, если приказом об учетной │
│ │ │ │политике для целей налогообложения организации │
│ │ │ │установлен "момент реализации - отгрузка" (по │
│ │ │ │расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-2 │ 41-1 │Списана фактическая (покупная) стоимость │
│ │ │ │реализованных товаров, по которым была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-4 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных товаров на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, │
│ │ │ │удержанный с суммы авансового платежа │
│ │ │ │(предоплаты) (если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки │
│ │ │ │товаров, под которые был получен аванс │
│ │ │ │(предоплата) (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40408 - "Реализация организацией-продавцом товаров при условии, что по договору поставки моментом перехода права собственности на товары к покупателю является их оплата. Право собственности на товары переходит к покупателю с момента перечисления денег".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 90-1 │Сумма фактически полученных на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств (предоплаты) от │
│ │ │ │покупателя отражена в составе выручки от продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации товаров, если приказом об учетной │
│ │ │ │политике для целей налогообложения организации │
│ │ │ │установлен "момент реализации - отгрузка" (по │
│ │ │ │расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-2 │ 41-1 │Списана фактическая (покупная) стоимость │
│ │ │ │реализованных товаров, по которым была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-4 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных товаров на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 6 │ 002 │ │Отражена стоимость товаров, права владения │
│ │ │ │которыми перешли к покупателю на срок до их │
│ │ │ │фактической отгрузки, согласно договору поставки│
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 7 │ │ 002 │Списана стоимость товаров после их фактической │
│ │ │ │передачи (отгрузки) организации-покупателю по │
│ │ │ │договору поставки │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40409 - "Реализация организацией-продавцом товаров при условии, что по договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю только после их оплаты. Отгруженные товары до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 1-я операция - отражение у организации-продавца отгрузки товаров покупателю".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 45-1 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость отгруженных по договору товаров |
Типовая операция 40410 - "Реализация организацией-продавцом товаров при условии, что по договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю только после их оплаты. Отгруженные товары до их оплаты находятся в собственности организации-продавца. 2-я операция - отражение у организации-продавца получения денег от покупателя".
┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 1 │ 51 │ 90-1 │Сумма фактически поступивших на расчетный счет │
│ │ │ │организации денежных средств в размере продажной│
│ │ │ │стоимости товаров с учетом всех налогов отражена│
│ │ │ │в составе выручки от продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 2 │ 90-3 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота│
│ │ │ │по реализации товаров, если приказом об учетной │
│ │ │ │политике для целей налогообложения организации │
│ │ │ │установлен "момент реализации - отгрузка" (по │
│ │ │ │расчету, если есть) │
│ │ │ │ или │
│ │ 90-3 │ 76 │Отражена потенциальная задолженность бюджету по │
│ │ │ │НДС с оборота по реализации товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (по расчету, если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 68-2 │Начислена реальная задолженность бюджету по НДС │
│ │ │ │в части оплаченных покупателем товаров, если │
│ │ │ │приказом об учетной политике для целей │
│ │ │ │налогообложения организации установлен "момент │
│ │ │ │реализации - оплата" (если есть) │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 90-2 │ 45-1 │Списана фактическая (покупная) стоимость │
│ │ │ │реализованных товаров, по которым была признана │
│ │ │ │выручка на себестоимость продаж │
├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 5 │ 98-2-4 │ 91-1 │Списана фактическая стоимость безвозмездно │
│ │ │ │полученных товаров на счет прочих доходов и │
│ │ │ │расходов в качестве прочего дохода (если есть) │
└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Типовая операция 40411 - "Отпуск (передача) товаров сторонним организациям безвозмездно".
| N | Дебет | Кредит | Содержание проводки |
| 1 | 90-2 | 41-1 | Списана фактическая (покупная) стоимость переданных безвозмездно товаров на себестоимость продаж |
| 2 | 98-2-4 | 91-1 | Списана фактическая стоимость безвозмездно полученных товаров (от других организаций) на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода (если есть) |
| 3 | 90-3 | 68-2 | Начислена задолженность бюджету по НДС с рыночной (продажной) стоимости безвозмездно переданных товаров (по расчету) |