143. Безналичные расчеты в рублях

Государство заинтересовано в максимальном увеличении платежных оборотов, совершаемых посредством банковских организаций, и сокращении расчетов наличными деньгами. Поэтому все свободные денежные средства должны храниться в банках, которые открывают организациям и индивидуальным предпринимателям расчетные, текущие, валютные и другие счета.Тем самым усиливается контроль за движением денежных потоков.

Формы расчетных документов и их документооборот предусматриваются в централизованном порядке Центральным банком России.

В настоящее время действует Положение Банка России от 03.10.2002 п № 2-П с измененими и дополнениями от 3 марта 2003т № 1256-У, Этими документами предусмотрены четкие правила их заполнения и использования. Назовем документы: платежное поручение (выписывает плательщик), платежное требование (выписывает получатель), инкассовое поручение (оформляют налоговые инспекции, правоохранительные органы и т. п.), платежныей ордер (выписывает банк при частичной оплате}.

Утверждены также Правила указания информации в полях расчетных документов.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая предствляет копию записей по расчетному счету предприятия.

Приведем наиболее распространенные бухгалтерские проводки,

1. При сдаче денежной наличности из кассы на расчетные счета; при пречислении денежных средств с других расчетных счетов этой же организации, валютных счетов и специальных счетов в банках:

Дебет 57 «Переводы в пути* Кредит 50

Кредит 51 Кредит 52

Кредит 55 «Специальные счета в банках»;

2. При зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 *.Переводы в пути»;

3. При возврате займов, предоставленных другим юридическим и физическим лицам (кроме работников предприятия):

Дебет SI «Расчетные счета* Кредит SS «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»;

4. При возврате излишне перечисленных сухім налогов и сборов в бюджеты всех уровиеі-і, а также во внебюджетные фонды:

Дебет SI «Расчетные счета» Кредит 68 «Расчеты но налогам

и сборам*, 69 «Расчеты по социальному страхованию а обеспечению»;

5. При поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации:

Дебет Sl «Расчетные Кредит счетов 62 «Расчеты с по -

счета» купателями и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными деби- торми и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

6. При зачислении денежных средств на расчетные счета организации в результате предоставленных кредитов и займов:

Дебет SJ «Расчетные счета» Кредит счетов 66 «Расчеты по

краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

7. При получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал, средств целевого назначения, используемых ? качестве источников финансирования конкретных мероприятий:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит счетов 80 «Уставный

капитал», 86 «Целевое финансирование»;

8. При зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операционных и внереализационных доходов:

Дебет 5}»Расчетные счета» Кредит счетов 90 «Продажа»,

субсчет 1 «Выручка»,

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

9.

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

10. Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями:

при перечислении денежных средств организации с расчетного счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках:

Дебет счетов:

52 «Валютные счета» Кредит 51 «Расчетные счета*;

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

11. При осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками; кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам; перед персоналом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации:

Дебет счетов:

60 «Расчеты с поставщиками Кредит счета 51 «Расчетные w п одряд чинам и» с чета»;

67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

6S «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному

* страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

12.При оуществлешш расчетных операции, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам; предоставление по договору работнику организации займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели):

Дебет счетов Кредит 51 «Расчетные

60 «Расчеты с поставщи- счета»;

коми и подрядчиками»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1«Расчеты по предоставленным займам»

13.

Дебет счетов:

75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»;

SO «Уставный капитал»,

81 «Собственные акции (доли)

14. При списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчетного счета организации и выявленных при проверке выписок кредитной организации:

Дебет 76 «Расчеты с разными Кредит 51 «Расчетные счета», дебиторами и кредиторами субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной технологии обработки информации на основании обработанных выписок с расчетных счетов и

прилагаемых к ним первичных документов п ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитически!? учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

Валютный рынок — -это зона, где опасно полагаться на обыденную интуицию,

Ландерт ГМ. (США)

Курс национальной валюты обычно опускается вместе с престижем государства.

Шарль Талвйран (Франция)

14.4.