Учет операций на валютных счетах, касса в иностранной валюте

Валютные счета, количество которых не ограничивается, от- крывают в уполномоченных банках, т.е, имеющих соответствующую лицензию Банка России.

Нормативное регулирование валютных операций в отношении их бухгалтерского учета осуществляется Положением о бухгалтерском учете «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г.

Российские организации (резиденты), а также юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский учет всех валютных операций, независимо от используемых валют, ведут в рублях.

Операции с иностранной валютой подразделяют на текущие и операции, связанные с движением капитала.

К первым относятся:

♦ переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров;

♦ получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

♦ переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

♦ переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из нее.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются;

♦ прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организаций;

♦ портфельные инвестиции, т.е, приобретение ценных бумаг;

♦ предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

♦ предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров.

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Нерезиденты открывают рублевые счета для обслуживания их экспортно-импортных операций, для целей содержания в Российской Федерации их представительств, а также для инвестиционной деятельности.

Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, установленном Банком России.

О всех совершенных операциях банк сообщает организации посредством выписки в двух валютах; в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент - это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу Банка России надень совершения операции.

Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на счете 52 «Валютные счета», к которому открывают субсчета:

2 «Валютные счета внутри страны»;

2 «Валютные счета за рубежом»;

3 «Транзитные валютные счета»;

4 «Специальный транзитный валютный счет» и др.

Последние открываются для зачисления экспортной выручки

в полном объеме, поступающей от юридических и физических лиц- нерезидентов.

В соответствии с законодательством Российской Федерации организации обязаны продавать 50% валютной выручки в течение семи календарных дней со дня ее поступления. Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки на торгах межбанковских валютных бирж по курсу, установленному в результате торгов.

За обязательную продажу организация угшачиваетбанку комиссию, даючая также вознаграждение межбанковской валютной бирже.

До обязательной продажи этой части валютной выручки организация может произвести оплату с транзитного счета следующих расходов, связанных с ее получением:

♦ нерезидентам — за транспортировку, страхование и экспедирование груза;

♦ резидентам — за транспортировку, страхование и экспедирование груза по территории иностранных государств и в международном транспортном сообщении;

♦ таможенных пошлин и сборов в иностранной валюте;

» комиссионных банку и посредническим организациям по экспортному контракту.

Если указанные расходы произведены организацией с текущего валютного счета, то на данную сумму валюта с транзитного счета перечисляется на текущий валютный счет организации без обязательной продажи ее части.

Посредническая организация может по поручению организации-экспортера осуществить за нее обязательную продажу причитающейся ей части валютной выручки после удержания посредником указанных выше расходов в валюте.

Обязательной продаже не подлежат следующие валютные поступления от нерезидентов:

♦ взносы в уставный капитал;

♦ доходы, полученные от участия в капитале;

♦ поступления от продажи ценных бумаг;

♦ проценты по ценным бумагам;

+ суммы, полученные в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступившие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;

♦ поступления в виде пожертвований на благотворительные цели от резидентов;

♦ платежи в валюте за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части валютной выручки от экспорта, т. е. те платежи, которые производятся с текущего валютного счета резидента;

♦ средстве! в валюте, купленные на внутреннем валютном рынке;

♦ валютная выручка организации, осуществляющей продажу товаров, работ и услуг на территории России на основании лицензии Банка России.

После продажи валюты оставшаяся ее часть перечисляется банком с транзитного счета на текущий валютный счет.

Движение валютных средств на транзитном счете оформляют бухгалтерскими записями, приведенными в табл. А.

Таблица А

Хозяйственные операции по учету движения валютных средств на транзитном счете

Учет операций на текущем валютном счете ведут в общем порядке, установленном Банком России для учета операций на расчетном счете в Положении о безналичных расчетах.

В бухгалтерском учете применяется общее правило, касающееся обязательного пересчета иностранной валюты в рубли на дату поступления и выбытия валюты, а также остатка средств на валютном счете по мере изменения курса иностранных валют, котирующихся Банком России на эти даты и на последнее число месяца (последний день котировки в данном месяце).

На текущий валютный счет организации могут быть перечислены валютные средства, поступившие в оплату экспортных товаров в части, оставшейся после обязательной продажи; от других организаций-нерезидентов (первых посредников, транспортных и страховых организаций) в оплату товаров, купленных у владельцев счета; в результате покупки на бирже, валютном аукционе; в других случаях, установленных Минфином России,

C текущего валютного счета организация может произвести расходы по переводу валюты за границу по экспортно-импортным операциям; по переводу валюты на счета внещ неторговых и других внешнеэкономических организаций {клиентов уполномоченного банка) для последующего перевода ее за границу в оплату импортируемых товаров; по оплате товаров, произведенных по договорам с совместными предприятиями (на территории России); на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии, а также почтово-телеграфных и командировочных расходов в соответствии с действующими правилами; на оплату посреднических операций банка по обмену валюты и купле-продажи ее; на участие в капитале иностранного банка, деятельность которого контролируется российским уполномоченным банком; на другие цели с разрешения Минфина России, Банка России и уполномоченного банка.

На текущем валютном счете отражаются текущие валютные операции, связанные с перечислениями в валюте. Операции по движению средств на субсчете 52-1 «Валютные счета внутри страны» оформляются записями, приведенными в табл. Б.

В связи с тем, что единственным средством платежа на территории России является рубль, использование организациями-резидентами в расчетах иностранной валюты не допускается.

Для осуществления расчетов в иностранной валюте с нерезидентами организации приобретают ее на рынке. Все операции, совершенные юридическими лицами по покупке и продаже валюты, оформляют договорами купли-продажи.

Права и обязанности по договору возникают в момент, когда стороны достигли соглашения по всем его существенным условиям.

Хозяйственные операции по движению средств на субсчете 52-1