§ 4. Пільги щодо плати за землю

Відповідно до ст. 12 Закону "Про плату за землю" звільняються від сплати земельного податку: заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), регіональні ландшафтні парки, ботанічні сади, дендрологічні та зоологічні парки, пам\'ятки природи, заповідні урочища та парки-пам\'ятки садово-паркового мистецтва; вітчизняні дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та професійно-технічних училищ; органи державної влади та місцевого самоврядування, органи прокуратури, заклади, установи та організації, які повністю утримуються за рахунок бюджету (за винятком військових формувань, утворених відповідно до законів України, крім Збройних Сил України та Державної прикордонної служби України), спеціалізовані санаторії України для реабілітації хворих, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів, санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів, дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, громадські організації інвалідів України, підприємства та організації громадських організацій інвалідів, які засновані ними і є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50% середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за рік, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом попереднього звітного періоду не менше 25% суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу).

Від сплати земельного податку звільняються також: вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров\'я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів; зареєстровані релігійні та благодійні організації, які не займаються підприємницькою діяльністю; на період дії Закону України від 17 грудня 1998 р.

Не справляється плата за сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій, визначених ст. 2 Закону "Про правовий режим території, що зазнала радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи" (зон відчуження, безумовного (обов\'язкового) відселення, гарантованого добровільного відселення і посиленого радіоекологічного контролю), і хімічно забруднені сільськогосподарські угіддя, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства; за землі, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння; за землі державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які використовуються для випробування сортів сільськогосподарських культур; за землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування; за земельні ділянки державних, комунальних і фермерських господарств, які зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношення, а також гібридними насадженнями, генофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плодових насаджень; за землі кладовищ; за земельні ділянки, в межах граничних норм, встановлених ЗК, інвалідів І і II груп, громадян, які виховують 3 і більше дітей, та громадян, члени сімей яких проходять строкову військову службу, пенсіонерів, а також інших осіб, які користуються пільгами відповідно до Закону України від 23 жовтня 1993 р. "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", громадян, яким у встановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Верховна Рада АРК, обласні, міські, селищні та сільські Ради можуть встановлювати наступні пільги щодо плати за землю: часткове звільнення на певний строк, зменшення суми земельного податку лише за рахунок коштів, що зараховуються на спеціальні бюджетні рахунки відповідних бюджетів. Якщо право на пільгу в платника виникає протягом року, він звільняється від сплати податку починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому виникло це право. У разі втрати права на пільгу протягом року податок сплачується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому втрачено це право. Якщо підприємства, установи та організації, що користуються пільгами щодо земельного податку, мають у підпорядкуванні госпрозрахункові підприємства або здають у тимчасове користування (оренду) земельні ділянки, окремі будівлі або їх частини, плата за земельні ділянки, зайняті цими госпрозрахунковими підприємствами або будівлями (їх частинами), переданими у тимчасове користування, справляється у встановлених розмірах на загальних підставах.

Чинне законодавство передбачає підстави притягнення до відповідальності за порушення законодавства про плату за землю. Такими підставами є правопорушення, тобто несплата або несвоєчасна сплата земельного податку або орендної плати. За порушення законодавства про плату за землю фізичні та юридичні особи несуть цивільну, земельно-правову та дисциплінарну відповідальність.

Основними санкціями за порушення вимог законодавства про плату за землю є штраф, припинення договору оренди земельної ділянки, її вилучення та накладання адміністративного стягнення. Так, за несвоєчасну сплату земельного податку справляється пеня, яка відповідно до ст. 16 Закону України від 21 грудня 2000 р. "Про порядок погашення зобов\'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" становить 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою за кожен календарний день прострочення у сплаті.

Відповідно до п. "д" ст. 141 ЗК систематична несплата земельного податку або орендної плати є підставою припинення права користування земельною ділянкою. Ця норма встановлює санкції за невнесення зазначених платежів. Відповідно до ч. 5 ст. 17 Закону "Про плату за землю" несплата земельного податку, а також орендної плати за ділянки державної і комунальної власності виробниками сільськогосподарської і рибної продукції та громадянами протягом року, іншими платниками — протягом півроку вважається систематичною і є підставою для припинення права користування землями. Тому несвоєчасне, хоч і систематичне, внесення останніх не є ознакою цього правопорушення і не може бути підставою для настання зазначеного виду юридичної відповідальності.

Порядок і строки сплати орендної плати за ділянки приватної власності встановлюються договором оренди, тому систематичність несплати орендної плати визначається відповідно до умов договору. У ст. 144 ЗК передбачений порядок припинення права користування земельною ділянкою у зв\'язку з порушенням земельного законодавства.