Стаття 348. Проведення зустрічних звірок

1. Посадові особи митних органів під час проведення документальних виїзних пе­ревірок підприємств з метою з'ясування питань перевірки мають право проводити зу­стрічні звірки.

2.

3. Під час зустрічної звірки перевіряються дотримання вимог законодавства при здійсненні зовнішньоторговельних операцій, інформація, яка міститься у митній де­кларації, декларації митної вартості, а також вид та обсяг операцій з товарами і здій­снених розрахунків за них для з'ясування їх реальності та достовірності.

4. Результати зустрічної звірки можуть бути використані виключно для підтвер­дження або спростування інформації, що міститься у митній декларації, декларації митної вартості, а також доданих до них комерційних та інших документах.

5. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному цен­тральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує держав­ну політику у сфері фінансів.

6. За результатами зустрічної звірки складається довідка, яка у десятиденний строк після завершення звірки надається для підписання керівнику підприємства, на якому проводилася звірка.

1. У зв'язку з приєднанням України до Міжнародної конвенції про спро­щення та гармонізацію митних процедур (Кіотська конвенція) нагальним для митних органів є питання удосконалення, розвитку та ще ефективні­шого впровадження, передбаченої п.

Пунктом 3 ст. 346 Кодексу передбачено, що порядок планування мит­ними органами виїзних перевірок визначається міністерством, керівник якого спрямовує і координує діяльність центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування й реалізує державну політику у сфері фі­нансів.

Статтею 348 Кодексу визначено, що посадові особи митних органів під час проведення документальних виїзних перевірок підприємств із метою з'ясування питань перевірки мають право проводити зустрічні звірки.

Порядок проведення митними органами зустрічних звірок, затвердже­ний наказом Міністерства фінансів України від 22.05.2012 № 582, передба­чає, що посадові особи митних органів під час проведення документальної виїзної перевірки підприємства з метою з'ясування питань перевірки ма­ють право проводити зустрічні звірки (п. 1.2).

Пунктом 1.3. Порядку закріплює, що зустрічна звірка полягає у зістав­ленні й дослідженні інформації, яка міститься у митних деклараціях, де­клараціях митної вартості та доданих до них комерційних та інших доку­ментах, з метою підтвердження виду й обсягу операцій із товарами і тран­спортними засобами комерційного призначення та здійснених розрахунків для з'ясування їх реальності й достовірності.

Таким чином, зустрічні звірки (метод документального підтверджен­ня обсягу і якості операцій і розрахунків, що здійснювалися між підпри­ємством, установою чи організацією, яка мала договірні взаємовідносини з об'єктом контролю, на прохання контрольного органу для з'ясування їх реальності - повноти відображення в обліку об'єкта контролю). Так, нове поняття цілком логічно передбачає звіряння відомостей, якими володіють певні користувачі, а не проведення контрольного заходу - ревізії чи пере­вірки.

2. Порядок проведення митними органами зустрічних звірок визначає, що підставою для проведення зустрічної звірки є потреба у перевірці відо­мостей, отриманих від особи, безпосередньо або опосередковано залуче­ної до операцій із товарами, переміщеними через митний кордон України, зокрема ввезеними на територію вільної митної зони або вивезеними з цієї території, чи від будь-якої іншої особи, яка може володіти документами й даними, необхідними для прийняття рішення за результатами перевірки (далі - Особа), якщо така Особа не надасть пояснень і потрібних докумен­тальних підтверджень на письмовий запит митного органу протягом трьох робочих днів із дати отримання запиту (п.

Зустрічні звірки проводяться у суб'єктів господарювання, які мали пра­вові відносини з підконтрольною установою. Тобто не передбачено обме­жень щодо форми власності суб'єктів господарювання, де може бути про­ведено звіряння.

Інформація, викладена в акті зустрічної звірки, порівнюється з даними, які надані підконтрольною установою.

3. З метою проведення зустрічної звірки митний орган, що ініціює про­ведення такої звірки (Ініціатор), надсилає митному органу, у зоні діяльнос­ті якого знаходиться податкова адреса Особи (Виконавець), Запит про про­ведення зустрічної звірки (п. 2.1. Порядку проведення митними органами зустрічних звірок). Такий Запит реєструється як вихідна кореспонденція у загальному порядку.

Зустрічна звірка може бути проведена Ініціатором самостійно у разі, коли податкова адреса Особи знаходиться у зоні діяльності такого Ініціатора.

За ч. 1 ст. 349 цього Кодексу посадові особи митного органу мають право почати проведення документальної (планової чи позапланової) ви­їзної перевірки підприємства чи зустрічної звірки на підприємстві за на­явності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умо­ви пред'явлення керівнику відповідного підприємства або уповноваженій ним особі під розписку посвідчення на право проведення перевірки, в яко­му зазначаються дата його видачі, назва митного органу, мета проведення перевірки, вид (планова чи позапланова) і підстави її проведення, дати по­чатку та закінчення перевірки, посади, спеціальні звання й прізвища по­садових осіб митних органів, які проводитимуть перевірку, а також копії наказу митного органу про проведення перевірки і службових посвідчень посадових осіб митних органів, які проводитимуть перевірку.

Виконавець зобов'язаний провести зустрічну звірку Особи, якій наді­слано Запит про надання пояснень і необхідних документальних підтвер­джень, у разі виявлення неповноти або недостовірності відомостей, зазна­чених такою Особою у її поясненнях та підтвердних документах.

У разі встановлення фактів, що не дають змоги провести зустрічну звір­ку, зокрема у зв'язку із встановленням відсутності Особи за податковою адресою, Відповідальний підрозділ не пізніше як через два робочі дні від дати надходження Запиту складає акт про неможливість проведення зу­стрічної звірки, реєструє його у Журналі реєстрації довідок про результа­ти проведення зустрічних звірок (актів про неможливість проведення зу­стрічних звірок, актів про неявку для підписання, актів відмови від підпи­сання довідки про результати проведення зустрічної звірки).

4. Пунктом 3.1. Порядку проведення митними органами зустрічних зві­рок передбачає, що за результатами проведення зустрічної звірки склада­ється довідка довільної форми про результати проведення зустрічної звір­ки (Довідка) у двох примірниках, яка реєструється в Журналі реєстрації довідок/актів. Така довідка у десятиденний строк після завершення звірки надається для підписання Особі або її уповноваженому представнику.

Результати зустрічної звірки можуть бути використані тільки для під­твердження або спростування інформації, що міститься у митних деклара­ціях, деклараціях митної вартості, а також у доданих до них комерційних та інших документах. Результати проведеної зустрічної звірки підлягають урахуванню Ініціатором при формуванні висновків документальної виїзної перевірки платника податків і долучаються до матеріалів такої перевірки.

5. Оскільки зустрічні звірки проводяться з метою документального під­твердження виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювали­ся між суб'єктами господарювання, для з'ясування їх реальності й повноти відображення в обліку підконтрольної установи, то треба вказати, що це поняття цілком логічно передбачає звіряння відомостей, якими володіють певні користувачі, а не проведення контрольного заходу - ревізії чи пере­вірки.

Проведення зустрічних звірок регламентується цим Кодексом і Поряд­ком проведення митними органами зустрічних звірок, затвердженим на­казом Міністерства фінансів України від 22.05.2012 № 582.

6. За результатами зустрічної звірки складається довідка, яка у десяти­денний строк після завершення звірки надається для підписання керівни­ку підприємства, де проводилася звірка (п. 3.1. Порядку проведення мит­ними органами зустрічних звірок).

Електронні копії підписаного керівником або заступником керівника Виконавця супровідного листа про результати проведення зустрічної звір­ки, складеної Довідки, інших документів та наданих Особою матеріалів не пізніше наступного робочого дня від дати підписання Довідки (відмови від підписання, неявки для підписання) надсилаються до Ініціатора.

У разі неможливості проведення Виконавцем зустрічної звірки він над­силає Ініціатору належним чином засвідчені копії наявних матеріалів, що підтверджують цей факт, матеріалів щодо вжитих заходів із метою про­ведення зустрічної звірки, а також інших наявних у Виконавця матеріалів, що стосуються або можуть стосуватися питань, визначених у Запиті, і під­тверджують відомості або не підтверджують їх щодо платника податків, які наведені у цьому Запиті.