Стаття 349. Умови допуску посадових осіб митних органів до проведення документальних (планових чи позапланових) виїзних перевірок та зустрічних звірок

1. Посадові особи митного органу мають право приступити до проведення доку­ментальної (планової чи позапланової) виїзної перевірки підприємства чи зустрічної звірки на підприємстві за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Ко­дексом, та за умови пред'явлення керівнику відповідного підприємства або уповно­важеній ним особі під розписку посвідчення на право проведення перевірки, в якому зазначаються дата його видачі, назва митного органу, мета проведення перевірки, вид (планова чи позапланова) та підстави для її проведення, дати початку та закінчення пе­ревірки, посади, спеціальні звання та прізвища посадових осіб митних органів, які про­водитимуть перевірку, а також копії наказу митного органу про проведення перевірки та службових посвідчень посадових осіб митних органів, які проводитимуть перевірку.

2. Посвідчення на право проведення перевірки є дійсним за умови наявності під­пису керівника митного органу, скріпленого печаткою митного органу.

3. Непред'явлення керівнику підприємства або уповноваженій ним особі копії на­казу митного органу про проведення перевірки, службових посвідчень посадових осіб митних органів, які проводитимуть перевірку, посвідчення на право проведення пере­вірки або їх пред'явлення з порушенням вимог, установлених частинами першою та другою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб митного органу до проведення перевірки.

4. Недопущення посадових осіб митного органу до проведення перевірки з інших підстав, ніж ті, що визначені у частині третій цієї статті, не дозволяється.

5. При пред'явленні посвідчення на право проведення перевірки керівник підпри­ємства або уповноважена ним особа розписується у посвідченні із зазначенням свого прізвища, ім'я, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення.

6. У разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи розпи­сатися в посвідченні на право проведення перевірки посадовими особами митного органу складається акт, який засвідчує факт відмови.

7. У разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи у допуску посадових осіб митного органу до проведення перевірки складається акт.

1. Право на проведення документальних (планових чи позапланових) виїзних перевірок чи зустрічних звірок виникає у посадових осіб мит­них органів (див. наказ ДМСУ “Про затвердження Примірного положен­ня про відділ (сектор) митного аудиту регіональної митниці, митниці” від 05.01.2012 № 16, яким визначено правовий статус відділу (сектору) митно­го аудиту регіональної митниці, митниці, а саме його компетенцію (права, завдання, функції) й організаційну структуру) за наявності чітко визначе­них підстав.

Так, підставою для проведення зустрічної звірки є потреба у перевірці відомостей, отриманих від особи, якщо така особа не надасть пояснень і необхідних документальних підтверджень на письмовий запит митного органу протягом трьох робочих днів із дати отримання запиту (ч. 2 ст. 348 МК України).

Позапланова виїзна документальна перевірка, на підставі п. 1, п. 2 ч. 7 ст. 346 МК України, проводиться у разі, коли підприємство не надає пояс­нень про порушення на письмовий запит митного органу, що виявив таке порушення, а також у разі неповного з'ясування під час перевірки питань, які мали бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного ви­сновку щодо дотримання підприємством вимог законодавства з питань державної митної справи.

Відповідно до ч. 3, ч. 6 ст. 346 МК України формальними підставами для проведення планової виїзної документальної перевірки є наявність під­приємства у квартальному плані, сформованому відповідно до критеріїв ризику, проведення перевірок; надсилання підприємству не пізніше ніж за десять календарних днів до початку перевірки, рекомендованим листом, повідомлення про час початку перевірки, її тривалість; копія наказу про призначення проведення планової перевірки.

Наказ про призначення проведення планової перевірки містить перелік посадових осіб, що уповноважені проводити перевірку, термін перевірки, програму перевірки, підставу для проведення перевірки, період, за який проводитиметься перевірка.

У день проведення документальної планової перевірки посадова особа митного органу з'являється на підприємство, вручає керівнику підприєм­ства копію наказу про проведення перевірки, своє службове посвідчення для того, щоб керівник підприємства міг упевнитися, що перевірку здій­снюватиме саме та особа, що зазначена в наказі, посвідчення на право про­ведення перевірки підписане керівником митного органу, в якому зазнача­ються дата його видачі, назва митного органу, мета проведення перевірки, вид (планова чи позапланова) та підстави для її проведення, дати початку й закінчення перевірки, посади, спеціальні звання і прізвища посадових осіб митних органів, які проводитимуть перевірку. За цих умов перевірка вважається законною, тому керівник зобов'язаний допустити перевіряль­ника до проведення перевірки.

2. Для проведення документальної (планової чи позапланової) виїзної перевірки посадовій особі митного органу, на підставі наказу митного ор­гану, видається посвідчення на право проведення такої перевірки. Форму такого посвідчення затверджено наказом Мінфіну України “Про затвер­дження Порядку оформлення результатів проведення митними органами перевірок” від 21.03.2012 № 377. Форма посвідчення передбачає зазначен­ня відомостей про особу, якій доручається проведення перевірки, підставу для проведення перевірки, строк дії посвідчення. Таке посвідчення вважа­ється дійсним, якщо воно підписане керівником митного органу й скрі­плене печаткою митного органу. Посвідчення на право проведення виїзної перевірки реєструється у Журналі обліку видачі посвідчень на право про­ведення такої перевірки посадовими особами митного органу.

3. Підставами для недопущення посадових осіб митних органів до про­ведення перевірки є непред'явлення копії наказу митного органу, затвер­дженої форми, на проведення перевірки, а також посвідчення на право проведення такої перевірки.

4. Посадова особа митного органу може бути недопущена керівником підприємства до проведення перевірки на підставі непред'явлення нею на­казу про призначення перевірки, посвідчення на право проведення пере­вірки чи пред'явлення їх із порушенням відповідних вимог. Якщо такі під­стави відсутні, посадова особа митного органу в обов'язковому порядку має бути допущена до проведення перевірки.

5. У пред'явленому посвідченні на право проведення перевірки керів­ник підприємства або уповноважена ним особа розписується й зазначає своє прізвище, ім'я, по батькові, посаду, дату й час ознайомлення.

6. У разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним осо­би розписатися в посвідченні на право проведення перевірки посадовими особами митного органу складається акт, який засвідчує факт відмови. Акт про відмову від підпису в посвідченні на право проведення перевір­ки є підставою для початку проведення такої перевірки за правилами ст. 345 Кодексу.

7. У разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи у допуску посадових осіб митного органу до проведення перевірки склада­ється акт. Форма акта про відмову в допуску до проведення виїзної пере­вірки затверджено наказом Мінфіну України “Про затвердження Поряд­ку оформлення результатів проведення митними органами перевірок” від 21.03.2012 № 377 і передбачає зазначення найменування платника подат­ків, місцезнаходження платника податків, посадової особи, що відмовила в допуску уповноважених на проведення перевірки посадових осіб митного органу, підставу для проведення перевірки. Акт про відмову в допуску до проведення перевірки підписується посадовими особами митного органу, уповноваженими на проведення перевірки. Акт про відмову в допуску до проведення перевірки складається у двох примірниках, які розподіляються таким чином: один примірник акта залишається в митному органі, посадо­ві особи якого уповноважені на проведення перевірки платника податків; один примірник акта надається платнику податків, посадовими особами якого відмовлено в допуску до проведення перевірки.

Акт про відмову в допуску до проведення перевірки вручається плат­нику податків в один із таких способів: а) через канцелярію (загальний від­діл) із зазначенням на копії акта номера й дати реєстрації в журналі вхідної кореспонденції платника податків та з підписом посадової особи канцеля­рії (загального відділу), яка здійснила реєстрацію; б) рекомендованим по­штовим відправленням із повідомленням про вручення.

У разі відмови керівника підприємства або уповноваженої ним особи у допуску посадових осіб митного органу до проведення перевірки, крім складення акта, митниця має право звернутися до суду з позовом про зу­пинення видаткових операцій на рахунках відповідного підприємства.