Види фінансового контролю

Фінансовий контроль є досить різноманітним. Його здійснення є компетенцією широкого кола державних органів та громадськості. Ви­ходячи з цього, фінансовий контроль можна поділити на державний та громадський.

У теорії фінансового права визначено різні критерії класифікації фі­нансового контролю.

На основі вищевикладеного можна запропонувати наступну кла­сифікацію фінансового контролю:

1. Залежно від часу проведення:

• попередній фінансовий контроль - проводиться до здійснення операцій, дій, пов’язаних із рухом грошових фондів, передує операціям, що перевіряються. Проводиться на стадії складання, розгляду і за­твердження проектів бюджетів, кошторисів, планів, договорів. Метою є попередження порушень фінансового законодавства, тобто своєчас­не попередження незаконного і нераціонального використання грошо­вих коштів та матеріальних ресурсів;

• поточний фінансовий контроль (оперативний) - здійснюється у процесі здійснення фінансових і господарських операцій, пов’язаних із рухом грошових фондів. Цей контроль часто здійснюється повсякден­но (постійно) задля виявлення допущених як на стадії планування, так і безпосередньо в ході проведення фінансово-господарської операції помилок і зловживань;

• подальший фінансовий контроль (подальший) - проводиться після здійснення господарської або фінансової операції з викорис­тання грошових фондів або після закінчення певного звітного періо­ду (наприклад, фінансового року). Він характеризується поглибле­ним і всеосяжним підходом до вивчення фінансово-господарської діяльності контрольованого суб’єкта. Подальший фінансовий конт­роль реалізується при аналізі виконання планів і бюджетів, перевірці кошторисів, звітів і балансів, виявленні випадків незбереження май­на шляхом поглибленого вивчення всіх сторін господарсько-фінан­сової діяльності.

2. Залежно від плановості:

• плановий - передбачений у плані роботи контролюючого органу. Він може здійснюватися за сукупними показниками фінансово-госпо­дарської діяльності суб’єкта з певною періодичністю;

• позаплановий - не передбачений у планах роботи контролюючо­го органу і проводиться в суворо обумовлених законом випадках.

3. Залежно від періодичності (частоти) проведення:

• постійний (повсякденний);

• систематичний;

• епізодичний (здебільшого має разовий характер).

4. Залежно від форми проведення:

• обов’язковий (зовнішній) - проводиться, коли у законодавстві міститься відповідна вимога або є рішення уповноваженого держав­ного органу. Здійснюється державними чи муніципальними органами фінансового контролю;

• ініціативний (внутрішній) - здійснюється за самостійною і добро­вільною ініціативою господарюючих суб’єктів, із можливим залучен­ням аудиторів.

5. Залежно від суб'єкта, що здійснює контроль:

• державний - проводиться державними органами, наділеними від­повідними повноваженнями на здійснення контрольних дій (фіскальні ор­гани, органи фінансової інспекції, органи Казначейської служби України);

• муніципальний - проводиться органами місцевого самовряду­вання у сфері затвердження місцевого бюджету, його виконання і за­твердження звіту про його виконання, дотримання фінансової дисцип­ліни та ін.

Державний та муніципальний фінансовий контроль залежно від сфери дії буває: надвідомчий (міжвідомчий), внутрішньовідом­чий і внутрішньогосподарський;

• громадський - здійснюється представниками громадськості на ініціативній (добровільній) та безкоштовній основі;

• аудиторський - є незалежним професійним фінансовим контро­лем, здійснюваним аудиторами (фізичними особами) і аудиторськими фірмами.

6. Залежно від сфери фінансової діяльності, що перевіряється:

• бюджетний;

• податковий;

• валютний;

• банківський;

• страховий.

7. Залежно від джерела інформації розрізняють контроль:

• фактичний - полягає у вивченні фактичного (реального) стану об’єкта, що перевіряється. Здійснюється огляд, обмірювання в натурі, встановлення факту наявності грошових коштів і матеріальних ресур­сів. Після цього здійснюється аналіз отриманої інформації та докумен­тів на предмет їх відповідності;

• документальний - є перевіркою і аналізом первинних докумен­тів, що містять відомості про рух грошових коштів (кошторисів, ба­лансів, бухгалтерських і статистичних звітів тощо). Перевірці можуть піддаватися технічні засоби, які є носіями інформації.

8. Залежно від періодичності здійснення:

• оперативний фінансовий контроль (у межах звітного періоду);

• періодичний фінансовий контроль (після закінчення звітного пе­ріоду перевіряються законність та доцільність використовування гро­шових ресурсів).

4.3.