Понятие и виды налогов и сборов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме от­чуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяй­ственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является од­ним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправле­ния, иными уполномоченными органами и должностными ли­цами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах тер­ритории, на которой введен сбор, отдельных видов предпри­нимательской деятельности (ст. 8 НК РФ).

Из легальных определений вытекают четыре признака налога и сбора:

1) обязательность;

2) индивидуальная безвозмездность (односторонность, безэквивалентность и безвозвратность налогов);

3) отчуждение денежных средств (переход права соб­ственности от налогоплательщика государству);

4) направленность на финансирование деятельности гос­ударства;

5) совершение в отношение налогоплательщика юриди­чески значимых действий (характеристика сбора).

В современных условиях налоги и сборы выполняют две основные функции:

- фискальная функция, которая заключается в обеспече­нии государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государ­ства);

- регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную де­ятельность (регулятор экономической системы).

Степень реализации функций налогов зависит от того, ка­ким набором экономических инструментов пользуется государ­ство.

Используя налоги как инструмент регулирования, госу­дарство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует осуществлению их деятельности (налоги повышаются).

Существует несколько классификаций видов налогов.

В зависимости от объекта налогообложения выделяют:

1) прямые налоги;

2) косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов физических и юридических лиц. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. При уплате прямого налога фактический и юридический плательщик совпадают. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Фактический и юридический плательщики - это разные лица. Среди косвенных налогов ос­новными являются налог на добавленную стоимость (НДС), ак­цизы, импортные пошлины, налог с продаж и др. Уплачивает налог юридическое лицо, например магазин розничной купли- продажи, однако фактически это бремя падает на покупателя магазина, поскольку величина налога включается в стоимость товара.

По территориальному принципу налоги в государстве де­лятся на следующие категории:

- центральные;

- местные.

В России существует трехуровневая система и выделяются федеральные налоги, зачисляемые в федеральный бюджет; ре­гиональные налоги, находящиеся в компетенции субъектов фе­дерации; местные налоги, собираемые муниципальными орга­нами власти.

В зависимости от целевого использования принято раз­личать следующие категории:

1) маркированные налоги;

2) немаркированные налоги.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер, он называется маркированным. Примерами маркиро­ванных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Налоги, не имеющие целевого использования и расходуе­мые на общие нужды, являются немаркированными. Их пре­имущество заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики, т.е. могут расходоваться по усмотрению государственного органа по необходимым направлениям.

По характеру налогообложения выделяют следующие налоги:

- пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

- прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

- регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Налоги по-разному воздействуют на экономических аген­тов, имеют особый порядок взимания и освобождения от их уплаты. Налогообложение может привести как к положитель­ному, так и к отрицательному результату, поэтому налоговая система государства достаточно гибка и чувствительна к про­цессам, происходящим в социально-экономической сфере.

9.3.