§ 2. Виды банковских счетов

Стандартный набор расчетных операций, которые обязана выполнять кредитная организация по открываемому банковскому счету, определяется через выбор соответствующего вида счета.

Возможные виды счетов определяются нормативными актами Банка России через совокупность ряда признаков: например, таких как "валюта" счета (рублевые и валютные счета), правовой статус "владельца" счета (в частности, счета нерезидентов, корреспондентские счета, счета юридических и физических лиц) и др.

В зависимости от характера операций по счету можно выделить общие (универсальные) счета и целевые (специальные) счета.

Общие (универсальные) счета позволяют совершать любые операции и ограничены только компетенцией их владельцев и правилами осуществления конкретных операций. К ним относятся расчетные счета, текущие счета, в том числе валютные, а также корреспондентские счета банков (рублевые и валютные).

Расчетные счета открываются для учета рублевых средств и позволяют совершать практически любые операции, кроме прямо запрещенных законом. В этих случаях владелец счета сам определяет направление использования средств, время и размер производимых операций.

Текущие счета открываются как в рублях, так и в иностранной валюте. Их выделение обусловлено тем, что режим текущего счета предполагает ограничение круга совершаемых операций, но не связано со строго целевым использованием. Поэтому в рублях они открываются, как правило, филиалам и представительствам юридических лиц, поскольку в этом случае объем операций по счету определяет создавшее их юридическое лицо в зависимости от предоставляемых им полномочий. Валютные счета называются текущими, поскольку средства с них могут использоваться только в определенном порядке.

Корреспондентские счета открываются друг другу кредитными организациями на основании договоров об установлении корреспондентских отношений, являющихся разновидностью договоров банковского счета, для осуществления межбанковских расчетов (как по своим обязательствам, так и по обязательствам своих клиентов).

Установление корреспондентских отношений с другими кредитными организациями осуществляется на добровольной основе. При этом обслуживание корреспондентских счетов в иностранной валюте ведется кредитными организациями при наличии валютной лицензии Банка России.

Целевые (специальные) счета предполагают строго целевое использование денежных средств и наличие субъекта, контролирующего это использование. К ним можно отнести, например, счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте и нерезидентов в валюте РФ, специальные брокерские счета и др.

Так, счета для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открываются кредитным организациям Ю доверительным управляющим. Для расчетов в рублях эти счета открываются в учреждениях Банка России по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала), а для расчетов в иностранной валюте Ю в других уполномоченных банках (п. 1 ст. 1018 ГК РФ, п. 4.4 Инструкции "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации", утвержденной приказом ЦБ РФ от 2 июля 1997 го-да № 02-287).

Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте (счета "Ф", "Р1", "Р2") и нерезидентов в валюте РФ (счета "С", "А", "О", "В1", "В2") предназначены для осуществления данными субъектами между собой безналичных расчетов в рамках валютных операций движения капитала, предусмотренных ст. 8 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (см. Инструкцию ЦБ РФ от 7 июня 2004 года № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов").

Специальные брокерские счета предназначены для проведения брокерами расчетов в валюте Российской Федерации по брокерским операциям, связанным с инвестициями в ценные бумаги и осуществляемым ими на основании брокерских договоров, заключенных с клиентами-нерезидентами. Данные счета уполномоченные банки открывают клиентам-брокерам на основании договора банковского счета (пп.

Таким образом, стороны по договору банковского счета могут лишь выбрать один из установленных видов счетов в зависимости от наличия совокупности перечисленных признаков. При этом они могут исключить совершение кредитной организацией определенных операций (ст. 848 ГК РФ).

На общие (универсальные) счета глава 45 ГК РФ распространяется в полном объеме. На корреспондентские и иные счета кредитных организаций правила этой главы распространяются, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами (ст. 860 ГК РФ). На валютные счета эти правила распространяются с учетом особенностей, установленных ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (п. 3 ст. 317 ГК РФ).

По целевым (специальным) счетам осуществляются только операции, предусмотренные их назначением. Положения главы 45 ГК РФ могут применяться к ним, только если это не влечет нарушения принципа целевого использования средств. Необходимость введения целевых (специальных) счетов связана с публичной потреб-ностью обособления средств, которые могут расходоваться только на определенные цели, и соответственно с необходимостью их защиты от принудительного изъятия по общим основаниям.

Требования Налогового кодекса РФ должны распространяться как на общие (универсальные), так и на целевые (специальные) счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Опять же отдельно необходимо рассматривать счета по учету средств и доходов бюджетов.

Органам федерального казначейства в Банке России или уполномоченных кредитных организациях открываются следующие виды банковских счетов:

Ю для учета операций, осуществляемых в процессе исполнения расходов федерального бюджета (см. Инструкцию "О порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета", утвержденную приказом Министерства финансов РФ от 31 декабря 2002 года № 12н, и Положение ЦБ РФ и Министерства финансов РФ от 20 мая 2004 года № 257-П, 46н);

Ю для учета доходов в российской валюте, распределяемых между бюджетами;

Ю для учета средств федерального бюджета в иностранной валюте (см.

Ю для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных организаций (по получателям средств федерального бюджета Ю см. Инструкцию, утвержденную приказом Министерства финансов РФ от 21 июня 2001 года № 46н, по учреждениям, находящимся в ведении органов государственной власти субъектов РФ, Ю см. Указание ЦБ РФ от 28 июня 2004 года № 1459-У).

Правовой режим этих счетов устанавливается Министерством финансов РФ с учетом требований Бюджетного кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ (ст. 244 Бюджетного кодекса РФ).

При взыскании денежных средств с таких счетов необходимо учитывать, что в отношении бюджетов всех уровней установлен их иммунитет, то есть взыскание со счетов бюджетов может производиться только на основании судебного решения, только в определенных случаях и при наличии определенных условий (ст. 239, 286, 287 Бюджетного кодекса РФ).