Производственные фонды и финансовые результаты деятельности предприятий
Благодаря финансам осуществляется постоянный кругооборот производственных (фондов предприятий — основных и оборотных. Это достигается путем авансирования финансовых ресурсов для приобретения, увеличения или восполнения натурально-вещественных элементов производства — средств труда и предметов труда.
Средства производства, состоящие из средств труда и предметов труда, выраженные в стоимостной (форме, представляют собой основные и оборотные производственные (фонды. Характер кругооборота основных и оборотных производственных фондов различается.Основные (фонды[V] участвуют в производственном процессе длительное время и передают свою стоимость на изготовляемый продукт частями; величина переносимой части определяется исходя из срока службы средств труда, по мере износа. Процесс переноса называется амортизацией, доля переносимой стоимости — нормой амортизации, а денежное выражение этой доли — амортизационными отчислениями.
Амортизационные отчисления включаются в издержки производства и формируются из выручки от реализации продукции. После окончания срока службы основных фондов накопленная сумма амортизационных отчислений количественно равна стоимости самих фондов; эти средства могут использоваться на приобретение основных фондов до момента их износа и выбытия, то есть до завершения кругооборота, и служат одним из источников финансирования основных фондов.
Нормы амортизации основных фондов могут различаться в зависимости от экономических условий деятельности предприятия: они устанавливаются в виде равномерных долей к балансовой (первоначальной) стоимости основных фондов в течение всего срока эксплуатации (линейный метод); в виде более высоких долей в начале амортизационного периода и постепенного снижения к концу этого периода (регрессивный метод). В налоговом законодательстве Республики Казахстан с 1995 г. установлены нормы начисления амортизации на остаточную стоимость основных фондов, что представляет собой своеобразный регрессивный метод.
В практике хозяйствования используется также метод ускоренной амортизации для стимулирования технического прогресса на производстве. Метод начисления амортизации оказывает влияние на результаты деятельности предприятий через величину затрат на производство и реализацию продукции и, соответственно, прибыль предприятия; это отражается на распределительных процессах при взимании налогов и использовании прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий.Оборотные (фонды включают оборотные производственные (фонды и (фонды обращения, отличающиеся принадлежностью к разным сферам — производству и обращению.
Оборотные производственные фонды представляю!\' также разные стороны производства. Одна их часть — производственные запасы — включает стоимость как предметов труда (сырья, покупных полуфабрикатов, основных и вспомогательных материалов, топлива, тары, запасных частей), так и часть сред сто труда в пределах установленных минимальных или предельных величин (малоценные и бы- строизнашивающиеся предметы — МБП). Другая часть — незавершенное производство — характеризует стоимость тех же предметов, вовлеченных в процесс переработки, изготовления продукции. Третья часть — расходы будущих периодов — представляет собой затраты, производимые в текущем периоде, но погашаемые за счет себестоимости продукции в последующие периоды.
Фонды обращения связаны со сферой обращения; к ним относятся: готовая продукция на складах и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе и в банках на счетах, средства в расчетах, дебиторская задолженность. Фонды обращения опосредуют производство и обращение.
Оба элемента — оборотные производственные фонды и фонды обращения — обеспечивают постоянный, бесперебойный кругооборот средств путем последовательной смены форм стоимости: денежной, товарной, производственной, приращённой товарной, приращенной денежной форм.
Денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, выступают как оборотные средства предприятия.
Состав, структура оборотных средств предприятий существенно различаются при разных типах и видах производства. Так, на предприятиях, производственно-хозяйственная деятельность которых зависит от поставок им материальных компонентов для переработки, значителен удельный вес производственных запасов, включающих транспортный и гарантийный запасы — у предприятий машиностроения, легкой промышленности; для этих отраслей характерен значительный удельный вес в оборотных средствах незавершенного производства; это же характерно для строительной отрасли, сельского хозяйства; на транспорте данный элемент оборотных средств минимален; в торговле значительна доля фондов обращения. Факторы состава и структуры оборотных средств отражаются на их общей величине и тем самым — возможностях финансирования, поскольку отдельные элементы оборотных средств имеют разную скорость оборота.Возмещение авансированных денежных затрат в оборотные средства осуществляется после реализации продукции, товаров и услуг и поступления выручки на счета предприятия, что позволяет закупать очередные порции предметов труда для следующего кругооборота.
Вышеизложенные процессы кругооборота производственных фондов характерны для действующих предприятий. При образовании новых предприятий или их расширении значительная часть средств формируется за счет взносов учредителей, привлеченных финансовых средств от продажи акций; для государственных предприятий — это средства бюджета и государственных внебюджетных фондов.
Часть средств может быть авансирована за счет централизованных финансовых ресурсов вышестоящего звена управления — объединения, ассоциации, министерства, ведомства. В последнее время все чаще в качестве источника финансирования выступают средства иностранных инвесторов.
На действующих предприятиях важным источником финансирования прироста производственных фондов является прибыль, оставляемая в распоряжении предприятия, как непосредственно направляемая на эти цели, так и через финансовые фонды — фонд развития производства (фонд накопления), фонд производственного и социального развития, финансовый резерв, другие инвестиционные фонды.
Для этих целей также используются банковские кредиты: для финансирования основных фондов — долгосрочные, для оборотных — краткосрочные. Источником увеличения оборотных средств являются, кроме того, кредиторская задолженность и прирост устойчивых пассивов — минимальной задолженности по заработной плате, отчислениям на социальные нужды, других видов задолженности предприятия по выплатам.Таким образом, источники финансирования создания и прироста производственных (фондов можно сгруппировать на следующие: собственные, привлеченные и заемные. Важнейшей составляющей оборотных средств являются собственные оборотные средства, поскольку их наличие, сохранность, соотношение с другими средствами определяет степень финансовой устойчивости предприятия на конкурентном рынке.
Характер использования производственных фондов — от эффективного до неэффективного — выражается специальными показателями (см. главу «Финансовое планирование и прогнозирование») и свидетельствуют о результативности финансового менеджмента предприятия. Эта результативность определяется в величинах выручки от реализации продукции, работ или услуг, издержках предприятия, прибыли или дохода.
Выручка от реализации продукции — это сумма денежных средств, поступивших на счета предприятия за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Она включает: себестоимость, прибыль, акцизы, налог на добавленную стоимость.
НДС, акцизы, некоторые другие элементы стоимости, входящие в иену продукции (торговые и бытовые скидки, таможенные платежи), не принадлежат предприятию, а лишь учитываются им при расчетах с бюджетом и другими организациями.
Издержки предприятия — совокупность затрат материальных средств (сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования и т. д.) и необходимого труда, показывающих. во сколько обходятся предприятию производство и реализация продукции, иначе — затраты fia покупку средств производства и рабочей силы. Денежным выражением издержек является себестоимость.
Включаемые в себестоимость затраты на производство и реализацию продукции, товаров, услуг определяются специально утверждаемым положением; структура затрат зависит от отраслевых и других особенностей производства и реализации. Однако в целом эти затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизационные отчисления по основным фондам; прочие затраты.При планировании, учете и калькулировании себестоимости единицы продукции, работ и услуг затраты группируются по статьям, определяемым отраслевыми методическими рекомендациями с учетом характера и структуры производства. Для этих целей затраты могут классифицироваться на прямые и косвенные, условно постоянные и условно переменные, элементные и комплексные.
Разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию представляет собой прибыль от реализации продукции, работ, услуг. К ней добавляются прибыль от реализации основных (фондов и другого имущества предприятия, а также доходы от внереализационных операций; к последним относятся доходы: от долевого участия в совместных предприятиях; от сдачи имущества в аренду; по акциям, облигациям и другим ценным бумагам; суммы, полученные от экономических санкций и в возмещение убытков; другие доходы (поступления в счет погашения дебиторской задолженности, списанной ранее в убыток; положительная курсовая разница по валютным счетам и операциям и т. д.).
При реализации продукции может быть получен и отрицательный результат между выручкой и себестоимостью — убыток. Возможны также убытки от внереализационных операций\