10. ПДВ: економічна сутність та місце в системі непрямих податків.

Згідно з даними доходної частини Зведеного бюджету України на 1995-2001 рр. найбільшу частку (24-25%) в загальному обсязі бюджетних надходжень становить податок на додану вартість (ПДВ), який є різновидом універсальних акцизів.

В Україні ПДВ введено у 1991р. Він має широку базу оподаткування та забезпечує стабільність надходження коштів до державного бюджету. Для обчислення ПДВ до обороту, що містить суму вже сплаченого податку, застосовується ставка 16,67%, а при включенні ПДВ у ціни реалізованих товарів (робіт, послуг) – 20%. Проте на початку впровадження цього податку він мав забезпечити доходи бюджету в тому самому обсязі, що і скасовані податки з обороту та продаж, які діяли у 1991р. Відповідні ставки дорівнювали 21,875 і 28% На деякий час у 1993р. було введено сучасну ставку ПДВ – 20%. Однак в умовах величезного бюджетного дефіциту їх швидко скасували, повернувшись до початкового рівня.

Порядок обчислення та сплати ПДВ регламентувався ДКМ України "Про податок на додану вартість" від 26.12.1992р. та деякими іншими нормативними актами. На сьогоднішній день діє Закон України "Про ПДВ" з 1 липня 1997р.

Переваги:

має високу ефективність із фіскальної точки зору;

надійність i стабільність бюджетних надходжень (широка база оподаткування - товари, роботи, послуги);

легкий процес обчислення (універсальна ставка) та контроль;

наближення до прямих податків з точки зору прогресивності об\'єкта оподаткування.

Недоліки:

значний вплив на загальний рівень цін;

регресивність, особливо щодо малозабезпечених верств населення.

У підприємців виникають значні труднощі при обчисленні суми ПДВ належної до сплати, а особливо при визначенні оподатковуваного обороту. Це може призвести до значних недоплат, за які податкова інспекція стягує не менш значні штрафи.

11. Акцизний збір як форма специфічних податків.

Акцизний збір, як і ПДВ, є одним з непрямих податків, але належить до категорії специфічних акцизів, тобто включається до ціни лише окремих категорій товарів і стягується за диференційованими ставками. В Україні він був введений одночасно з ПДВ у 1992р. на заміну податку з продажу. Щодо обсягу надходжень до бюджету та їхньої стабільності акцизний збір поступається ПДВ. Це пояснюється тим, що при збільшенні цін на підакцизні товари, які не є товарами першої необхідності, або при зменшенні доходів їхніх споживачів, споживання цих товарів скорочується дуже швидкими темпами. З погляду соціальної справедливості, акцизний збір є менш регресивним, ніж ПДВ, відносно малозабезпечених верств населення.

Переваги:

диференційний підхід до ставок;

набагато менше впливає на загальний рівень цін у країні (перелік товарів не є дуже широким);

соціальна справедливість, бо підакцизні товари споживаються, як правило, заможними верствами населення.

Недоліки:

менша питома вага надходжень до бюджету (порівняно з ПДВ). Не виконується принцип стабільності;

акцизний збір сплачується один раз, тому податковий тягар лягає на кінцевого споживача, а ПДВ – рівномірно.

Ставки акцизного збору були встановлені ДКМ України "Про акцизний збір" від 26.12.1992р. у відсотках до митної вартості у відпускних цінах, а для імпортних товарів – до митної вартості з урахуванням митних зборів і мита.