<<
>>

§ 3. Методические рекомендации по решению задач по налогообложению прибыли организаций и ее распределению

При решении задачи 5.1 рекомендуется иметь в виду следующее.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации бухгалтерская (учетная) прибыль трактуется как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период.

Бухгалтерская (учетная) прибыль отражается на отдельном счете (счет 99 “Прибыль и убыток”).

Схема формирования финансового результата организации

Формирование финансового результата в “Отчете о прибылях и убытках” (форма № 2) производится по следующей схеме (табл. 5.4).

Таблица 5.4

строки

Наименование показателя
1 2

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других налогов и обязательных платежей) — нетто- выручка
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (включая износ основных средств)
3 Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)
4 Коммерческие расходы
5 Управленческие расходы
6 Прибыль (убыток) от продажи (сгр. 3 - стр. 4 - стр. 5)

Операционные доходы и расходы

7 Проценты к получению
8 Проценты к уплате
9 Доходы от участия в других организациях
10 Прочие операционные доходы
И Прочие операционные расходы

1 .
2

Внереализационные доходы и расходы

12 Внереализационные доходы
13 Внереализационные расходы
14 Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 6 + стр. 7 - стр. 8 + + стр. 9 + стр.Ю - стр. 11 + стр. 12 - стр. 13)
15 Налог на прибыль и иные обязательные платежи
16 Прибыль (убыток) от обычной деятельности (стр. 14 - стр. 15)

Чрезвычайные доходы и расходы

17 Чрезвычайные доходы
18 Чрезвычайные расходы
19 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) (стр. 16 +стр. 17-стр. 18)

Как видим из приведенной схемы, в бухгалтерском учете используется понятие валовой прибыли как разница между выручкой от продажи продукции (товаров), поступлений, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), и расходами (затратами) на производство продукции (товаров, работ, услуг).

При решении задачи 5.2 рекомендуется иметь в виду следующее.

Объектом распределения прибыли организации является валовая балансовая прибыль. Законодательно установлено обязательное распределение прибыли по взносам налога и других обязательных платежей в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, органов, местного самоуправления, отчислений в резервный фонд.

Налоговая ставка на прибыль организаций устанавливается в размере 22%. При этом из общей суммы налога (исчисленной по налоговой ставке) зачисляется:

6,5% в федеральный бюджет;

17,5% в бюджеты субъектов Российской Федерации[††].

В федеральный бюджет зачисляются суммы налога, исчисляемые: на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство, по налоговой ставке 10% (от использования или сдачи в аренду (факт) подвижных транспортных средств в международных перевозках) и по ставке 20% с других доходов (кроме дивидендов по долговым обязательствам); на доходы в виде дивидендов — по ставке 9% (резидентами РФ) и по ставке 15% (при получении от российских организаций иностранными организациями); по ставке 0% (в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г., и облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.) и по ставке 15% (в виде процентов по другим государственным и муниципальным облигациям)[‡‡].

Резервный фонд финансовых ресурсов формируется на случай покрытия непредвиденных потерь и убытков. Размеры -и порядок формирования капитала резервов определяются уставом организации и действующим законодательством. Так, в акционерных обществах должен формироваться резервный капитал в размере не менее 15% их уставного капитала, а в обществах с участием иностранного капитала — не менее 25% уставного капитала.

Налог на прибыль организаций уплачивается в бюджет исходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налога.

После уплаты налога и других обязательных платежей в бюджет, а также отчислений в резервный фонд организации формируется чистая прибыль.

Сформированная чистая прибыль (нераспределенная прибыль) подлежит дальнейшему распределению и использованию. Порядок ее распределения и использования определяется учредительными документами или решениями учредительного органа.

Чистая прибыль частично направляется, как правило, на выплату дивидендов акционерам.

Часть чистой прибыли после уплаты налогов и выплаты дивидендов направляется на накопление и потребление.

Значительная часть прибыли организаций направляется на накопление основных фондов (на финансирование капитальных вложений) и прирост оборотных средств. Часть прибыли идет на покрытие убытков прошлых лет, а также на благотворительные цели.

Чистая прибыль может быть использована на социальные выплаты (материальное поощрение, премирование, единовременные пособия, на лечение персонала и др.).

Таким образом, чистая прибыль предприятия используется на образование резервного капитала, фондов накопления и фондов потребления, на благотворительные и иные цели, а в акционерных обществах — на выплату дивидендов.

Использование чистой прибыли предприятия

Для анализа распределения прибыли рекомендуется составить таблицу, форма которой приведена ниже (табл. 5.5).

Таблица 5.5

Показатели

Предшествующий год

Отчетный год

Динамика

сумма,

тыс.

руб.

структура, % к итогу сумма,

тыс.

руб.

струк

тура,

итогу

сумма,

тыс.

руб.

структура, % к итогу
Чистая прибыль — всего в том числе направлено: в резервный фонд в фонд накопления в фонд социальной сферы в фонд потребления на благотворительные цели на выплату дивидендов на другие цели

В потребительских обществах (задача 5.3) порядок распределения и использования прибыли, оставшейся после обязательных платежей, определяется общим собранием членов потребительского общества. Правовой основой распределения и использования прибыли потребительского общества являются: Федеральный закон “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации”, а также Устав потребительского общества.

Согласно Федеральному закону “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации” чистая прибыль потребительского общества направляется на следующие цели:

на кооперативные выплаты членам-пайщикам на их паевые взносы согласно Уставу потребительского общества;

на формирование неделимого (уставного) фонда;

на формирование резервного фонда;

на формирование иных фондов в соответствии с Уставом потребительского общества (фонда торгового риска, фонда регулирования оборотных средств, фонда подготовки кадров, фонда научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, фонда финансирования капитальных вложений, фонда стимулирования пайщиков, фонда социального развития и т. п.).

Конкретные размеры и направления распределения финансовой прибыли формируются под воздействием рыночной конъюнктуры.

Система распределения и использования прибыли предприятия должна способствовать укреплению хозяйственного (коммерческого) расчета, создавать материальную заинтересованность своих работников в улучшении показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рекомендуемая литература

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1-3.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2.

Закон РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 “О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации”.

Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы: Учебник для вузов. М.: ИКЦ “Маркетинг”, 2004.

Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учеб. пособие. М.: ИКЦ “Маркетинг”, 2001.

Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник для вузов. М.: ИТК “Дашков и К°”, 2002.

Ковалева А. М., Володин А. А. и др. Финансы: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2000.

Колчина Н. В., Поляк JI, П., Павлова Л. П. и др. Финансы предприятий: Учебник. М.: Финансы ЮНИТИ, 1998.

Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. М.: Финансы и статистика, 2000.

Павлова JI. Н. Финансы предприятий: Учебник. М.: Финансы ЮНИТИ, 1,998.

Практикум по финансам предприятий: Учеб. пособие / Под ред. П. И. Вахрина. М.: ИКЦ “Маркетинг”, 2004.

Шуляк П. Н. Финансы предприятий; Учебник. М.: ИКЦ “Маркетинг”, 2003.

<< | >>
Источник: Нешитой А. С.. Финансовый практикум. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.; Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»,2006. — 192 с.. 2006

Еще по теме § 3. Методические рекомендации по решению задач по налогообложению прибыли организаций и ее распределению:

  1. Оглавление
  2. § 3. Методические рекомендации по решению задач по налогообложению прибыли организаций и ее распределению
  3. § 2. Правовые аспекты имущественных отношений в холдинге
  4. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ C ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ И ИНЫМИ ОРГАНАМИ
  5. § 2. Особенности публично-правового статуса Центрального банка Российской Федерации и его роль в финансовой деятельности государства
  6. § 1 Торгово-промышленные палаты
  7. § 2. Перспективы усиления воздействия организаторов на развитие рынка
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг - Медицинское право - Международное право - Менеджмент - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Права человека - Право зарубежных стран - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предпринимательское право - Семейное право - Страховое право - Судопроизводство - Таможенное право - Теория государства и права - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Экономика - Ювенальное право - Юридическая деятельность - Юридическая техника - Юридические лица -