§ 4. Характеристика правоотношений по банковскому счету

Договоры, в том числе банковского счета, в гражданском праве часто рассматривают как правоотношения. Вместе с тем содержание договора и содержание правоотношения, возникшего из этого договора, не тождественны.

Содержание договора определяется исходя из необходимости урегулирования условий, которые принято называть существенными, а также реализации диспозитивных норм Гражданского кодекса РФ.

В содержание правоотношения входит целый ряд императивных обязанностей (и соответствующих им прав) сторон, которые не могут быть изменены условиями договора. В частности, это касается обязанностей участников безналичных расчетов, установленных актами Банка России.

Кроме того, применительно к вопросам расчетного обслуживания клиентов у кредитной организации существует ряд публично-правовых обязанностей перед государством. К наиболее важным из них относятся следующие:

Ю не открывать банковские счета организациям и индивидуальным предпринимателям без представления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

Ю сообщать об открытии и закрытии счетов указанных лиц в налоговый орган в пятидневный срок (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Учитывая, что на корреспондентские и иные счета кредитных организаций распространяются положения главы 45 ГК РФ "Банковский счет", на них также распространяются требования НК РФ о представлении в налоговые органы по месту учета сведений об открытии или закрытии этих счетов (см. письмо МНС РФ от 15 ноября 2002 года № ММ-6-09/1768@ "О сообщении банками в налоговые органы сведений об открытии (закрытии) корреспондентских счетов");

Ю своевременно исполнять поручения на перечисление налогов и сборов, а также решения налоговых органов о взыскании налога либо о приостановлении операций по счетам (п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 60, п. 4 ст. 76 НК РФ);

Ю обеспечить обязательную продажу части валютной выручки клиента (ст.

Обязанности публично-правового характера существуют и у клиентов кредитных организаций. Например, налогоплательщики Ю организации и индивидуальные предприниматели обязаны в 10-дневный срок письменно сообщать об открытии или закрытии счетов в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 23 НК РФ), резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории РФ (п. 2 ст. 12 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Необходимо также отметить, что входящие в предмет договора банковского счета обязанности кредитной организации по совершению операций по зачислению и перечислению денежных средств Ю соответственно конечная и начальная стадии расчетов. Поэтому правоотношения по договору банковского счета одновременно можно рассматривать как правоотношения по организации расчетов, а заключение договора банковского счета Ю как основание возникновения обязанностей кредитной организации в сфере расчетов. Причем не только перед своим клиентом, но и перед государством.