Доходы и расходы местных бюджетов

Доходная часть местных бюджетов Республики Казахстан включает следующие виды поступлений средств:

1. местные налоги и сборы;
2. процентные отчисления от общегосударственных налогов, передаваемых в местные бюджеты;
3. трансферты (субвенции) из республиканского бюджета (внутренние) и от международных организаций и государств (внешние);
4. поступления средств, заимствованных у вышестоящих бюджетов для покрытия кассового разрыва;
5. поступления от погашения ранее выданных кредитов;
6. прочие поступления средств.

Если первый вид поступлений средств законодательно установлен в качестве постоянного источника формирования доходов местных бюджетов — закрепленные доходы,

• то второй и третий виды устанавливаются в Законе о республиканском бюджете на очередной год.
  Процентные отчисления от общегосударственных налогов — регулирующие доходы — могут изменяться по годам как по величине процента, так и по составу. Это зависит от конкретно складывающейся ситуации в регионе, прогноза доходов на предстоящий бюджетный год и необходимости обеспечения одинакового уровня оказываемых услуг по всей территории Казахстана («выравнивание потребностей»).

В качестве регулирующих налогов в бюджете на 1997 г., например, установлены: подоходный налог с юридических лиц; подоходный налог с физических лиц, удерживаемый у источника выплаты.

В разные годы к регулирующим налогам относились: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на сверхприбыль.

Согласно Закону о республиканском бюджете на 1997 г. установлено, чго в доходы местных бюджетов поступают: местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество юридических и физических лиц, налог на транспортные средства, сборы за регистрацию предпринимательской деятельности, сборы за право занятия отдельными видами деятельности, сборы с аукционных продаж, сборы за право реализации товаров на рынках, плата за патенты на право торговли и занятия другой коммерческой деятельностью);

подоходный налог с юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

подоходный налог с юридических лиц, за исключением сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;

подоходный налог с физических лиц, удерживаемый у источника выплаты, за исключением сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;

акцизы, за исключением сумм, зачисляемых в республиканский бюджет;

плата за лесные пользования; плата за воду;

доходы от сдачи в аренду имущества коммунальной собственности;

поступления от административных штрафов и санкций; государственные пошлины; арендная плата за использование полигонов; поступления от продаж права собственности и права землепользования, включая аренду земельных участков;

поступления в местные фонды охраны природы за загрязнение окружающей природной среды и штрафных санкций за нарушение природоохранного законодательства;

другие неналоговые поступления.

В бюджеты ряда областей поступают трансферты для выравнивания уровня социально-экономического развития. Характеристика доходов местных бюджетов представлена в таблице 15.1, где заметно преобладание общегосударственных налогов в формировании доходной части бюджетов. Так, НДС, акцизы, подоходный налог с юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, удерживаемый у источника, составили 47,3% всех доходов, а местные налоги и сборы — только 21,2%. С учетом субвенций из республиканского бюджета (22,3% от доходов) становится очевидным, что формирование доходной части местных бюджетов всецело зависит от вышестоящего бюджета, преимущественно республиканского. В Законе о бюджетной системе Республики Казахстан только продекларирована самостоятельность местных бюджетов. У них очень незначительная, за редким исключением, собственная доходная база. Она включает многочисленные, но в фискальном отношении небольшие налоги, значение которых к тому же уменьшается из-за действия значительных льгот (земельный налог, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью). Лишь часть областей, на территориях которых расположены крупные предприятия — металлургические, сырьедобывающие, машиностроительные, — могут сбалансировать свои бюджеты за счет процентных отчислений от общегосударственных налогов.

Таблица 15.1

Доходы местных бюджетов по прогнозу 1997 г.

Вторая сторона проблемы местных бюджетов состоит в том, что отрасли хозяйства, составляющие их собственность, не только не дают доходов для формирования бюджетов (жилищное хозяйство, учреждения культуры и искусства, коммунальная инфраструктура — водопровод, транспорт, служба очистки и др.), но являются убыточными и поглощают значительную часть средств местных бюджетов. При разделении собственности на республиканскую и коммунальную в ведение местных органов власти были переданы убыточные предприятия или приносящие небольшие доходы.

Местными налоговыми органами обеспечивается сбор на соответствующей территории всех налогов, в том числе и общегосударственных.

Поэтому процентные отчисления от общегосударствен-

ных налогов стимулируют местные органы управления энергично собирать на своей территории общегосударственные налоги.

Разные величины процентных отчислений, так же как и трансфертов (субвенций), передаваемых местным бюджетам, объясняются неравномерностью налоговых доходов на территории страны. Налоги взимаются в основном у источника доходов (производства), а не по принципу резидентства или местонахождения. Неравномерны также поступления в районах в пределах одной области.

За счет расходов местных бюджетов обеспечивается функционирование социально-бытовой инфраструктуры: образования, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного хозяйства, транспорта. В таблице 15.2. показано, что в 1996 г. местные бюджеты финансируют на 74,9% образование, на 86,3% здравоохранение, на 76,9% социальное страхование и социальное обеспечение от общего объема расходов государственного бюджета. К концу 90-х годов ситуация изменяется в сторону уменьшения доли расходов здравоохранения (в связи с образованием Фонда обязательного медицинского страхования), на экономику в связи с переходом ее инфраструктурных отраслей на коммерческие начала.

Таблица 15.2

Распределение расходов между республиканским бюджетом и местными бюджетами (прогноз на 1997 г.), %

Распределение расходов внутри местного уровня отражено в таблице 15.3, из которой следует, что районное звено несет большую нагрузку, а особенно по расходам на образование, управление.

Таблица 15.3

Распределение расходов между уровнями местных бюджетов (фактические данные за 1996 г.), %

Фипасирование потребностей регионов осуществляется на основе нормативов, которые привязывают определенный объем услуг к потребностям в финансовых ресурсах.

Существующая система финансирования на основе затратного принципа может рассматриваться приемлемой лишь в аспекте желательного выравнивания бюджетных расходов на одного жителя по всем регионам страны. Эффективная бюджетная деятельность требует обоснования экономической или социальной выгоды каждой статьи расходов, а не установления минимального стандарта услуг. Большинство отдельных категорий расходов могут и должны оцениваться в соответствии с определенными целевыми показателями эффективности, поддающимися количественному измерению.

Рационализация принятия бюджетных решений возможна методом составления смет с нуля (а не путем корректировки прошлогодних данных) и использования системы планирования, программирования бюджетов (ППБ).

Метод составления бюджетов на нулевой основе заключается в том, что каждый год составляется новая смета, а бюджетное учреждение обязано полностью обосновать свою программу расходов и определить приоритеты. Это не исключает финансирования уже осуществляемых программ, но в рамках проводимой на данный бюджетный год налогово-бюджетной политики, определяемой Министерством финансов в бюджетных циркулярах (основных направлениях бюджетной политики на предстоящий финансовый год), используемых бюджетными учреждениями при составлении смет.

Метод ППБ используется для финансирования поддающихся измерению результатов бюджетных программ, с тем чтобы определить, какое сочетание организационных мер и распределения ресурсов между различными учреждениями сможет в наибольшей степени способствовать достижению наилучших показателей результативности. При этом методе могут использоваться нормы расходов. Таким образом бюджетный процесс в местном звене может быть основан на критерии эффективности.